一、 壞賬的確認條件
從本質上講，壞賬的確認應遵循財務報告的基本目標和會計核算的一般原則，儘量做到真實、準確，切合本單位的實際。按照我國現行會計制度的規定，一筆應收賬款在符合下列條件之一時，就應將其確認為壞賬：1、 債務人死亡，以其遺產清償後仍然無法收回的賬款；2、 債務人破產，以其破產財產清償後仍然無法收回的賬款；3、 債務人較長時期內未履行其償債義務，並有足夠的證據表明無法收回或收回可能性極小的賬款。
在會計實務中，上述第三個條件有賴於會計人員的職業判斷。此外，我國現行制度規定，上市公司壞賬損失的決定權在公司董事會或股東大會。
二、 壞賬損失的核算
壞賬損失核算的方法有兩種：一是直接轉銷法；二是備抵法。
1、 直接轉銷法 直接轉銷法要求在壞賬損失實際發生時（即符合前述確認條件時），直接借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目。關於直接轉銷法，我們要進一步掌握的考試點有：（1）該法核算簡單，不需要設定“壞賬準備”科目；（2）該法不符合權責發生制原則、配比原則和謹慎原則；（3）在該法下，如果已沖銷的應收賬款以後又收回，應作兩筆會計分錄，即先借記“應收賬款”科目，貸記“管理費用”科目；然後再借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
2、 備抵法 備抵法要求在壞賬損失實際發生前，就按照權責發生制原則估計損失，並同時形成壞賬準備，待壞賬損失實際發生時，再沖減壞賬準備。估計壞賬損失時，借記“管理費用”科目，貸記“壞賬準備”科目；壞賬損失實際發生時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。至於如何估計壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末餘額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法，應試時，重點掌握年末餘額百分比法。套用年末餘額百分比法計提壞賬準備時，我們可以分為首次計提和以後年度計提兩種情況來掌握。
（1） 首次計提 首次計提時，壞賬準備計提數=應收賬款年末餘額×計提比例。
例1：長興公司1996年首次計提壞賬準備，當年年末的應收賬款餘額為100000元，壞賬準備的計提比例為5％，則壞賬準備提取數=100000×5％=5000（元）。
借：管理費用 5000
貸：壞賬準備 5000
（2） 以後年度計提 以後年度計提壞賬準備時，可分為三個步驟進行：第一步，確定“壞賬準備”賬戶應保持的貸方餘額，該餘額=當年年末應收賬款餘額×計提比例，設為a；第二步，確定計提前“壞賬準備”賬戶的餘額；設為b；第三步，比較a和b的大小，比較的結果有補提、沖銷、既不補提也不沖銷三種情況。
例2：承例1，1997年10月長興公司實際發生壞賬損失4000元；當年年末應收賬款餘額為120000元。
1 1997年10月
借：壞賬準備 4000
貸：應收賬款 4000
21997年底
“壞賬準備”賬戶貸方應保持餘額=120000×5％=6000（元）；計提前“壞賬準備”賬戶的餘額（貸方）=5000－4000=1000（元）；因此應補提5000元。
借：管理費用 5000
貸：壞賬準備 5000
若本例中，1997年10月長興公司實際發生壞賬損失6000元，其他條件不變。則：1 1997年10月
借：壞賬準備 6000
貸：應收賬款 6000
21997年底
“壞賬準備”賬戶貸方應保持餘額=120000×5％=6000（元）；計提前“壞賬準備”賬戶的餘額（借方）=6000－5000=1000（元）；因此應補提7000元。
借：管理費用 7000
貸：壞賬準備 7000
例3：承例2，1998年10月長興公司上年確認的壞賬損失4000元又收回；當年年末應收賬款餘額為150000元。
1 1998年10月
借：應收賬款 4000
貸：壞賬準備 4000
借：銀行存款 4000
貸：應收賬款 4000
21998年底
“壞賬準備”賬戶貸方應保持餘額=150000×5％=7500（元）；計提前“壞賬準備”賬戶餘額（貸方）=6000＋4000=10000（元）；因此應沖銷2500元。
借：壞賬準備 2500
貸：管理費用 2500
例4：承例3，1999年8月長興公司實際發生壞賬損失3500元；當年年末應收賬款餘額為80000元。
1 1999年8月
借：壞賬準備 3500
貸：應收賬款 3500
2 1999年底
“壞賬準備”賬戶貸方應保持餘額=80000×5％=4000（元）；計提前“壞賬準備”賬戶餘額（貸方）=7500－3500=4000（元）；因此既不補提也不沖銷，即不需要進行會計處理。
綜上所述，在採用年末餘額百分比法計提壞賬準備時，始終要掌握這樣一個原則，即當年壞賬準備計提後，一定要保持“壞賬準備貸方餘額÷應收賬款年末餘額=計提比例”這一等式成立。此外，關於備抵法，我們還應注意以下幾點：（1）上市公司採用備抵法時，其具體方法及計提比例均由公司自行確定；（2）上市公司的其他應收款需計提壞賬準備，應收票據不計提壞賬準備；（3）在預收賬款登記在“應收賬款”賬戶的情況下，計提壞賬準備所依據的基數應剔除預收賬款因素；（4）以上介紹的年末餘額百分比法的原理可以推而廣之，進一步套用到存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備等的計提