2005年全國會計專業技術資格考試真題及答案
（中級會計實務）
一、單選題（本類題共15題，每小題1分，共15分）
1、某企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業委託其它單位（增值稅一般納稅企業）加工一批屬於應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委託加工原材料收回後用於繼續生產應稅消費品。發出材料的成本為180萬元， 支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成並驗收成本為（）萬元。
a.270b.280
c.300d.315.3
答案：a
解析：本題的會計分錄：
借：委託加工物資180
貸：原材料180
借：委託加工物資90
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 15.3
應交稅金－應交消費稅30
貸：銀行存款 135.3
借：原材料 270
貸：委託加工物資270
所以該批原料已加工完成並驗收成本為180+90＝270萬元。
2、採用權益法核算長期股權投資的，如果長期股權投資計提的減值準備大於其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入（）。
a.投資收益 b資本公積
c.長期股權投資（投資成本） d.長期股權投資（股權投資差額）
答案：a
解析：採用權益法核算長期股權投資的，如果長期股權投資計提的減值準備大於其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入投資收益中。會計分錄是
借：投資收益
資本公積－股權投資準備
貸：長期投資減值準備
3、某公司於2003年1月1日對外發行5年期、面值總額為20 000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發行價款22 000萬元。該公司採用直線法推銷債券溢折價，不考慮其他相關稅費。2004年12月31日，該公司該項應付債券的賬面餘額為（）萬元。
a .21 200b.22 400
c.23 200 d.24 000
答案：b
解析：本題的會計分錄
購入時：
借：銀行存款22000
貸：應付債券－面值20000
－溢價 2000
2003年年末和2004年年末：
借：財務費用200
應付債券－溢價400
貸：應付債券－應計利息600
所以2004年12月31日，該公司該項應付債券的賬面餘額＝20000+2000－400*2+600*2＝22400萬元
4、上市公司下列資本公積項目中，可以直接用於轉增股本的是（）。
a.股本溢價 b.股權投資準備
c.關聯交易差價 d.接受捐贈非現金資產準備
答案：a
解析：資本公積的準備類科目不可以直接轉增資本，只有當處置相關資產時，將其轉入到資本公積－其他資本公積明細科目後可以轉增資本；資本公積－關聯交易差價不可以轉增資本的。其他明細科目可以直接轉增資本。
5、甲公司採用成本與市價孰低法按單項投資分別於半年末和年末計提短期資跌價準備，在短期投資出售時同時結轉相應的跌價準備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，準備短期持有；6月30日，該股票市價為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。
a.-20 b.20
c.40d.60
答案：d
解析：本題的會計分錄：
借：短期投資 1.3*200
貸：銀行存款1.3*200
借：投資收益 （1.3－1.1）*200
貸：短期投資跌價準備 （1.3－1.1）*200
借：銀行存款 1.4*200
短期投資跌價準備 0.2*200
貸：短期投資 1.3*200
投資收益（倒擠） 0.3*200
因為題目中要求的是甲公司出售該股票所發生的投資收益，所以僅僅計算的是轉讓時產生的投資收益0.3*200＝60，不包括計提短期投資跌價準備時產生的投資損失0.2*200＝40，所以甲公司出售該股票所發生的投資收益＝0.3*200＝60。
6、債務人以固定資產抵償債務且不涉及補價的，債務人應將轉出的固定資產的賬面價值與支付的相關稅費之和大於應付債務賬面價值的差額計入（）。
a.資本公積 b.管理費用
c.營業外支出 d.固定資產減值準備
答案：c
解析：債務人以固定資產抵償債務且不及補價的，債務人應將轉出的固定資產的賬面價值與支付的相關稅費之和大於應付債務賬面價值的差額計入營業外支出科目。
7、甲公司以一項專利權換乙公司一條生產線，同時向乙公司收取貨幣資金10萬元。在:)日，甲公司專利權的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元；乙公司生產線的賬面價值為60萬元，公允價值90萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司換入生產線的入賬價值為（）萬元。
a.54 b.72
c.81 d.90
答案：b
解析：因為甲公司收到了補價，所以應該確認的損益＝10*（100－80）/100＝2，本題的會計分錄是
借：固定資產72（倒擠）
銀行存款 10
貸：無形資產80
營業外收入2
8、按經濟內容分類，下列各項中，屬於工業製造企業費用要素的是（）。
a.直接人工b.製造費用
c.直接材料d.折舊費用
答案：d
解析：費用按經濟內容分類，可以分為以下費用要素：外購材料費用、外購燃料費用、外購動力費用、工資費用及職工福利費用、折舊費用、利息支出、稅金、其他支出。費用按其經濟用途，可以分為生產成本（直接材料、直接人工、製造費用）和期間費用。
9、2004年4月1日，甲公司經營租入的某固定資產進行改良。2004年4月28日，改良工程達到預定可使用狀態，發生資本化支出120萬元；該經營租入固定資產剩餘租賃期為2年，預計尚可使用年限為6年；改良工程形成的固定資產預計淨殘值為零，採用直線法計提折舊。2004年度，甲公司應為改良工程形成的固定資產計提的折舊金額為（）萬元。
a.15 b.16.88
c.40 d.45
答案：c
解析：2004年度，甲公司應為改良工程形成的固定資產計提的折舊金額為（120/2）*8/12＝40萬元。
10、下列各項中，不應計入財務費用的是（）。
a.預提的短期借款利息
b.資本化的專門借款輔助費用
c.支付的流動資金借款手續費
d.支付的銀行承兌匯票手續費
答案：b
解析：資本化的專門借款輔助費用應該計入到在建工程科目中。