一、綜合題考情分析
該類試題一般有2道小題，每小題15-18分，共33分左右。評分要求與計算題相同。其得分率的高低是決定總成績能否及格的關鍵，是所有考生的重要拿分題。
該類試題每個小題的內容均會跨幾個章節，各小題一般篇幅較長、陷阱較多，有的題目具有很強的連續性，正確開頭是關鍵，否則會出現跟錯的情況；也有的題目連續性並不強，猶如多個小題的綜合，解答起來比較容易。
二、經典綜合題及其答案與解析
經典綜合題目錄
序號主要內容
1存貨、短期投資、長期股權投資、固定資產減值及非貨幣性交易和所得稅
2不涉及補價的非貨幣性交易、權益法轉為成本法
3權益法（借差、貸差、減值）、債務重組
4特殊銷售商品和特殊提供勞務的核算
5關聯方關係的判斷及關聯交易的會計處理
6現金流量表正表主要項目的編制方法
7借款費用與固定資產的綜合
8收入（含建造契約）、費用與利潤表及利潤分配表編制
1.甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產電子產品的上市公司,為增值稅一般納稅企業,對所得稅採用債務法核算,適用的所得稅稅率為33%。
(1)2004年12月31日,甲公司期末存貨有關資料如下:
存貨品種數量單位成本(萬元)賬面餘額(萬元)備註
a產品280台102800
b產品500台31500
c產品1000台1.71700
d配件400件1.5600用於生產c產品
合計6600
2004年12月31日,a產品市場銷售價格為每台13萬元,預計銷售費用及稅金為每台0.5萬元。
2004年12月31日,b產品市場銷售價格為每台3萬元。甲公司已經與某企業簽訂一份不可撤銷的銷售契約,約定在2005年2月10日向該企業銷售b產品300台,契約價格為每台3.2萬元。b產品預計銷售費用及稅金為每台0.2萬元。
2004年12月31日,c產品市場銷售價格為每台2萬元,預計銷售費用及稅金為每台0.15萬元。
2004年12月31日,d配件的市場銷售價格為每件1.2萬元。現有d配件可用於生產400台c產品,預計加工成c產品還需每台投入成本0.25萬元。
2003年12月31日c產品的存貨跌價準備餘額為150萬元,對其他存貨未計提存貨跌價準備；2004年銷售c產品結轉存貨跌價準備100萬元。
甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。
(2)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:
股票取得成本6月30日12月31日
品種數量(萬股)單位成本(元)金額(萬元)數量
(萬股)市價
（元）計提跌價
準備(萬元)數量
(萬股)市價（元)
x股票201020020920208
y股票81612881416817
z股票61810861518616
合計43654
2004年8月10日,甲公司收到x股票分來的現金股利8萬元(每股0.4元)。甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準備。
(3)2004年12月31日,甲公司對長期股權投資進行減值測試,發現w公司經營不善,虧損嚴重,對w公司長期股權投資的可收回金額下跌至2100萬元。對w公司的長期股權投資,系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元,累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權投資採用成本法核算。
(4)2004年12月31日,甲公司對某管理用大型設備進行減值測試,發現其銷售淨價為2380萬元,預計該設備持續使用和使用壽命結束時進行處置所形成的現金流量的現值為2600萬元。
該設備系2000年12月購入並投入使用,賬面原價為4900萬元,預計使用年限為8年,預計淨殘值為100萬元,採用年限平均法計提折舊。2003年12月31日,甲公司對該設備計提減值準備360萬元,其減值準備餘額為360萬元。其他有關資料如下:
(1)上述市場銷售價格和契約價格均為不含增值稅價格。
(2)甲公司2004年未發生其他納稅調整事項,在以後年度有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。
(3)甲公司對長期投資和固定資產按年計提減值準備。以前年度對短期投資、長期股權投資均未計提跌價準備或減值準備。
(4)甲公司該管理用大型設備的折舊方法、預計淨殘值和預計使用年限一直沒有發生變更。
(5)甲公司對上述固定資產確定的折舊年限、預計淨殘值以及折舊方法均符合稅法的規定。
要求:
(1)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備,並編制相關的會計分錄。
(2)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的短期投資跌價準備,並編制相關的會計分錄。
(3)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的長期投資減值準備,並編制相關的會計分錄。
(4)根據資料(4),計算甲公司2004年對該管理用大型設備計提的折舊額和2004年12月31日應計提或轉回的固定資產減值準備,並編制相關的會計分錄。
(5)假定甲公司在計提及轉回相關資產減值準備後的2004年度會計利潤總額為8000萬元,計算甲公司2004年度應交所得稅,並編制相關的會計分錄。
【答案】
(1)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備,並編制相關的會計分錄。
①a產品可變現淨值=280×13-280×0.5=3640-140=3500（萬元），a產品的成本為2800萬元，所以a產品不跌價。又因a產品無期初跌價準備餘額，故年末不必計提存貨跌價準備。
②b產品有契約價格部分的可變現淨值=300×3.2-300×0.2=960-60=900（萬元），該部分產品的成本=300×3=900（萬元），所以該部分b產品不跌價。又因b產品無期初跌價準備餘額，故年末不必計提存貨跌價準備；
b產品無契約價格部分的可變現淨值=200×3-200×0.2=600-40=560（萬元），該部分產品的成本=200×3=600（萬元），所以該部分存貨發生跌價40萬元。又因無期初跌價準備餘額，故年末應當計提存貨跌價準備40萬元。
③c產品可變現淨值=1000×2-1000×0.15=2000-150=1850（萬元），c產品的成本為1700萬元，所以c產品不跌價，但因c產品原有存貨跌價準備餘額150-100=50（萬元），故年末應當予以轉回。
④d配件準備生產的c產品成本=600+400×0.25=700（萬元），其可變現淨值=400×2-400×0.15=740（萬元），所以 c產品未發生減值。用來生產c產品的d配件雖然其市價400×1.2=480（萬元）低於其成本600萬元，也仍然應當按成本600萬元計價，不必計提存貨跌價準備。即：材料跌價，但相應產品不跌價，故材料年末應按成本計價，又因無期初跌價準備餘額，故年末不必計提跌價準備。
總之，甲公司2004年12月31日應計提存貨跌價準備40-50=-10（萬元），即轉回10萬元。相關會計分錄為：
借：存貨跌價準備——c產品 50
貸：存貨跌價準備——b產品（無契約價格部分） 40
管理費用 10