三、判斷題（對下列命題，你認為正確打“o”，錯打“×”。1×10＝10）
1.不需要償還的長期借款應轉入資本公積（）。
2.會計報表附註中必須說明企業所遵循的會計核算的基本前提（）。
3.銀行存款的利息收入應作為經營活動現金流入，填入現金流量表“經營活動產生的現金流量”中的“其他”項目（）
4.企業在建工程項目領用的自產庫存商品應按計稅價格轉賬，並同時計算銷項稅額（）。
5.分部營業收入占所有營業收入的10%或以下的不應納入分部報表編制的範圍（）。
6.企業盤盈、盤虧的固定資產，無論是否經過批准，在期末結賬前均應處理完畢，未經批准的應在會計報表附註中予以說明（）。
7．企業不能將資本化期間發生的所有專門借款利息，折價或溢價攤銷額全部資本化（ ）。
8．將長期債權投資溢折價的攤銷方法由直線法改為實際利率法屬於會計政策變更（）。
9.如果售後租回交易形成了融資租賃，承租人應將售價與資產賬面價值的差額予以遞延，並按該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。（） 來源：
10. 或有事項與不確定性聯繫在一起，但在會計處理過程中存在的不確定性並不都形成或有事項。（）。
四、計算分析題（5×4＝20）
（一）長期股權投資業務的會計處理
1.資料：
an公司於2002年1月1日用存款119萬元購入bm公司發行在外的10%的股份，另付相關稅費1萬元，an公司用成本法核算。2002年5月1日bm公司宣告用100萬元分派2001年的現金股利，2003年1月1日an公司再次用存款228萬元購入bm公司發行在外的20%的股份，另付相關稅費2萬元。an公司改用權益法核算，已知bm公司2002年1月1日所有者權益總額1000萬元，2002年度實現淨利潤160萬元。2003年度實現淨利潤180萬元，an、bm公司的所得稅率均為33%（股權投資差額分別按10年分攤，不考慮追溯調整股權投資差額對所得稅的影響）
2.要求：
（1）對an公司的初始投資、追加投資編制會計分錄；
（2）對an公司由成本法改權益法核算長期股權投資進行追溯調整；
（3）計算2003年度的投資收益，並作會計分錄。
（二）固定資產業務的會計處理
1.資料：
200 2年12月hk公司購入一台需要安裝的生產用設備，價款100萬元，增值稅17萬元，用存款支付，直接自營安裝，安裝時領用工程物資50萬元，領用產成品一批，成本30萬元，計稅價50萬元，增值稅率17%，工程人員工資10萬元，福利費1.4萬元，工程物資退庫6.9萬元，2002年12月30日安裝完工交付第二車間使用，同年12月31日提減值準備10萬元，該項固定資產預計使用4年，預計淨殘值為零，採用年數總和法提折舊，2003年6月份將該設備出售，售價180萬元，發生清理費5萬元，均用存款結算。
2.要求：根據上述業務編制如下會計分錄：
（1）固定資產取得與安裝； 來源：
（2）計提固定資產減值準備；
（3）固定資產清理。
（三）債務重組業務的會計處理
1.資料：
ft公司2004年8月1日出售一批商品給wl公司，價款100萬元，雙方均為一般納稅人，增值稅率17%，wl公司用存款支付貨款17萬元，餘額開出一張帶息的商業承兌匯票，期限6個月，利率6%，商業匯票到期時wl公司無力承兌，2005年3月20日，因wl公司財務困難，與ft公司達成如下重組協定：
（1）wl公司2005年4月1日以一項房產抵償60萬元債務，房產的賬面原價50萬元，已提折舊10萬元，已提減值準備2萬元。
（2）ft公司減免10萬元本金，原商業匯票利息全免，2005年4月1日生效，
（3）餘額從2005年4月1日延期一年後按季平均支付，分兩個季度清償債務。
要求：根據上述業務進行如下會計處理：
（1）編制ft公司、wl公司重組前的會計分錄；
（2）計算ft公司重組債權的賬面價值、並確定債務重組日；
（3）編制ft公司、wl公司的債務重組會計分錄；
（4）編制ft公司、wl公司實際清償債務的會計分錄。
（四）所得稅業務的會計處理
1.資料：
er公司2004年度利潤總額1000萬元，所得稅率33%，遞延稅款期初貸方餘額10萬元，在計算所得稅時，2004年需要調整的項目有：
（1）向a公司捐贈一項無形資產，該項無形資產的攤余價值50萬元
（2）2003年末購入一項固定資產，原價500萬元，預計使用5年，預計淨殘值為零，會計上採用雙倍餘額遞延法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊。 來源：
（3）因違法經營被罰款30萬元
（4）2004年實際工資總額600萬元，稅法規定工資總額500萬元，福利費按工資總額的14%提取。
（5）接受捐贈小車一輛，價值126萬元，會計上全部作為資本公積入賬