計算分析題(本題型共2小題,每小題10分,本題型共20分)
1.a公司2001年發生下列經濟業務:
(1)2001年1月20日,b公司銷售一批產品給a公司,含稅價為30000元。2001年7月1日,a公司發生財務困難,無法按契約規定償還債務。經雙方協商,b公司同意a公司用其產品抵償該批貨款,b公司不向a公司另行支付增值稅。a公司適用增值稅稅率為17%,產品成本為20000元,當時的市價為26000元,a公司對該批產品已提跌價準備200元。
(2)和債權人c公司達成協定,用銀行存款18萬元抵償前欠賬款20萬元。
(3)與d公司達成協定,用持有甲公司的短期股權投資抵償前欠d公司的賬款30萬元,短期投資的賬面餘額為35萬元,已提減值準備2萬元。
(4)和e公司達成協定,用銀行存款5萬元和一台設備抵償前欠e公司的賬款50萬元。設備的賬面餘額為80萬元,已提折舊30萬元,已提減值準備6萬元 。
(5)f公司持有a公司的應收票據40000元,票據到期時,累計利息為2000元,a公司支付了利息,同時,由於a公司財務發生困難,f公司同意將a公司的票據期限延長一年,不再計算利息,並減少本金10000元。
(6)g公司持有a公司的應收票據為100000元,票據到期時,累計利息為2000元。由於a公司發生財務困難,雙方達成債務重組協定。根據協定,a公司支付20000元現金,同時轉讓某項專利的所有權抵償該項債務。該項專利的賬面餘額為65000元,評估確認價值為60000元,a公司已對該項無形資產計提了減值準備10000元,a公司因轉讓專利應交納營業稅3000元。假設不考慮其他稅費。
要求:根據上述業務編制a公司債務重組相關業務的會計分錄。
1.答案:
(1)a公司用商品抵債。
借:應付賬款 30000
存貨跌價準備 200
貸:庫存商品 20000
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)4420
資本公積5780
(2)和債權人c公司達成協定。
借:應付賬款 20
貸:銀行存款 18
資本公積2
(3)與d公司達成協定。
借:應付賬款30
短期投資跌價準備 2
營業外支出 3
貸:短期投資 35
(4)和e公司達成協定。
借:固定資產清理 50
累計折舊 30
貸:固定資產 80
借:固定資產減值準備6
貸:固定資產清理6
借:應付賬款 50
貸:銀行存款5
固定資產清理44
資本公積 1
(5)與f公司債務重組
借:應付票據40000
貸:應付賬款30000
資本公積10000
(6)與g公司債務重組
借:應付票據102000
無形資產減值準備 10000
貸:銀行存款 20000
無形資產 65000
應交稅金-應交營業稅3000
資本公積 24000