綜合題（本題型共2題，每題20分，本題型共40分。）
1．新東方股份有限公司（以下簡稱新東方公司）2001年起擁有甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）80%的股份並自當年開始連續編制合併會計報表。新東方公司合併會計報表的報出時間為報告年度次年的3月20日。新東方公司和甲公司均為增值稅一般納稅企業，銷售價格均為不含增值稅價格。2004年度編制合併會計報表有關資料如下：
（1）2003年度有關資料：（中華會計網校 著作權所有）
①新東方公司2003年度資產負債表期末存貨中包含有從甲公司購進的x產品800萬元，甲公司2003年銷售x產品的銷售毛利率為20%。該批存貨未計提跌價準備。
②甲公司2003年度資產負債表期末應收賬款中包含有應收新東方公司賬款1000萬元，該應收賬款累計計提的壞賬準備餘額為50萬元，即應收新東方公司賬款淨額為950萬元。
③新東方公司2003年1月向甲公司轉讓設備一項，轉讓價格為800萬元，該設備系新東方公司自行生產的，實際成本為680萬元，甲公司購入該設備發生安裝等相關費用100萬元，該設備於2003年6月15日安裝完畢並投入甲公司管理部門使用，甲公司對該設備採用年限平均法計提折舊，預計淨殘值為零，預計使用年限為6年。
（2）新東方公司和甲公司2004年度個別會計報表有關項目的金額如下（金額單位：萬元）
①資產負債表有關項目年末數
新東方公司甲公司
長期股權投資（對甲公司）3400＿
股本5000 2000
資本公積1000700
盈餘公積3000800
未分配利潤 2800500
股東權益合計11800 4000
②利潤表及利潤分配表有關項目本年發生數
新東方公司甲公司
營業利潤59002200
投資收益3100 200
其中：對甲公司投資收益 1280 －
利潤總額90002400
所得稅 2800 800
淨利潤 6200 1600
年初未分配利潤 1700 400
可供分配的利潤 7900 2000
提取盈餘公積1580 300
應付普通股股利 3520 1200
未分配利潤 2800 500
（3）2004年度有關資料：
①新東方公司2004年度從甲公司購入產品5000萬元，年末存貨中包含有從甲公司購進的x產品2000萬元（均為2004年購入的存貨），甲公司2004年銷售x產品的銷售毛利率為15%。對從甲公司購入並結存的存貨，新東方公司2004年12月31日計提存貨跌價準備20萬元。
②甲公司2004年度資產負債表年末應收賬款中包含有應收新東方公司賬款800萬元，該應收賬款累計計提的壞賬準備餘額為40萬元，即應收新東方公司賬款淨額為760萬元。
③甲公司2004年12月31日的無形資產中包含有一項從新東方公司購入的無形資產。該無形資產系2002年1月10日以1000萬元的價格購入的；新東方公司轉讓該項無形資產的賬面價值為800萬元。假定甲公司對該項無形資產採用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
④甲公司2004年年初盈餘公積為500萬元。
要求：編制新東方公司2004年度合併會計報表相關的抵銷分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
1.答案：
（1）抵銷新東方公司長期股權投資和甲公司所有者權益：
借：股本 2000
資本公積 700
盈餘公積 800
未分配利潤 500
合併價差 200
貸：長期股權投資 3400
少數股東權益 800（4000×20%）
（2）抵銷新東方公司投資收益和甲公司利潤分配項目：
借：投資收益 1280
少數股東收益 320（1600×20%）
年初未分配利潤 400
貸：提取盈餘公積 300
應付普通股股利 1200
未分配利潤 500
（3）內部盈餘公積的轉回：
借：年初未分配利潤 400（500×80%）
貸：盈餘公積 400
借：提取盈餘公積 240（300×80%）
貸：盈餘公積 240
（4）內部債權債務的抵銷：
借：壞賬準備 50
貸：年初未分配利潤 50
借：應付賬款 800
貸：應收賬款 800
借：管理費用 10
貸：壞賬準備 10
（5）內部商品銷售業務的抵銷：
借：年初未分配利潤 160（800×20%）
貸：主營業務成本 160
借：主營業務收入 5000
貸：主營業務成本 5000
借：主營業務成本 300（2000×15%）
貸：存貨 300
借：存貨跌價準備 20
貸：管理費用 20
（6）內部固定資產交易的處理：
借：年初未分配利潤 120（800-680）
貸：固定資產原價 120
借：累計折舊 10[（800-680）÷6×6/12]
貸：年初未分配利潤 10
借：累計折舊 20
貸：管理費用 20
(7)抵銷內部購銷無形資產
借：年初未分配利潤 200
貸：無形資產 200
借：無形資產 40
貸：年初未分配利潤 40
借：無形資產 20
貸：管理費用 20