中級實務“可能”的計算題和大題：現金流量表；可轉換債券核算；非貨幣性交易＋債務重組；權益法核算；收入的確認（建造契約）＋關聯方交易＋利潤 （綜合計算）；會計政策變更、會計估計變更 （綜合、計算題）；
中級職稱會計最後衝刺資料
考點一：現金流量表
（一）中興股份有限公司（本題下稱中興公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2005年度與編制現金流量有關業務資料如下：
（1）部分賬戶年初、年末餘額或本年發生額如下（金額單位：萬元）：
資產類賬戶名稱 年初餘額 年末餘額 負債類賬戶名稱 年初餘額 年末餘額
應收票據 80 75 應付票據 25 36
應收賬款 300 360 應付賬款 150 158
壞賬準備 20 35 預收賬款 60 75
預付賬款 17 22 應付工資 10 12
存貨 250 290 應付福利費 18 17
損益類賬戶名稱 借方發生額 貸方發生額 損益類賬戶名稱 借方發生額 貸方發生額
主營業務收入 1000 財務費用 27
主營業務成本 700 投資收益 57
營業費用 65 營業外支出 34
管理費用 160
（2）其他有關資料如下：
①“應交稅金——應交增值稅”中，本年進項稅額為110萬元；銷項稅額為170萬元；交納增值稅66萬元。
②生產成本中包含工資及福利費80萬元；製造費用中包含工資及福利費12萬元、折舊費70萬元。
③ 營業費用及管理費用中含工資及福利費40萬元、計提壞賬準備15萬元、折舊費60萬元、房產稅和印花稅9萬元以及用現金支付的其他費用101萬元。
④工資及福利費中，無在建工程人員的工資及福利費。
⑤本年支付所得稅45萬元；支付城建稅4.62萬元，支付教育費附加1.98萬元。
⑥本年出售股票取得價款115萬元，其中收回成本100萬元，取得投資收益15萬元；債券到期收回價款214萬元，其中收回本金200萬元，利息14萬元；對勝利公司投資分回現金股利28萬元。
⑦營業外支出中包括出售固定資產發生的淨損失24萬元（出售固定資產的原價200萬元、累計折舊168萬元，支付的清理費用20萬元，收到的價款28萬元），捐贈支出10萬元。
⑧本年購入不需安裝固定資產支付現金120萬元，支付工程出包款90萬元。
⑨本年購入股票145萬元，購入債券38萬元，向丁公司投資支付現金50萬元。
⑩ 本年借入短期借款400萬元，支付利息20萬元；借入長期借款（工程借款）200萬元，支付長期借款利息12萬元，其中利息資本化金額5萬元，計入財務費用7萬元；歸還短期借款200萬元。
除上述事項外，假定該公司未發生其他交易或事項。
要求：根據上述資料，編制現金流量表部分項目（見答案）。
【答案】
中興股份有限公司2005年度現金流量表部分項目
項目 金額（萬元）
1 銷售商品、提供勞務收到的現金 1130
2 購買商品、接受勞務支付的現金 674
3 支付給職工以及為職工支付的現金 131
4 支付的各項稅費 126.6
5 支付的其他與經營活動有關的現金 101
6 收回投資收到的現金 315
7 取得投資收益收到的現金 42
8 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額 8
9 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 210
10 投資支付的現金 233
11 借款收到的現金 600
12 償還債務支付的現金 200
13 分配股利、利潤和償付利息支付的現金 32
計算過程如下：
（1）銷售商品、提供勞務收到的現金＝銷售收入+銷項稅額-應收賬款增加額+收回以前年度核銷壞賬-應收票據增加額+預收賬款增加額＝1000+170—（360-300）+0-（75-80）+（75-60）=1130（萬元）
（說明：如果應收賬款用賬面餘額，則不考慮計提的壞賬準備；如果應收賬款採用報表金額，則應考慮計提的壞賬準備；兩者結果一致）
（2）購買商品、接受勞務支付的現金＝主營業務成本+進項稅額+存貨增加額-應付賬款增加額-應付票據增加額+預付賬款增加額-當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費-當期列入生產成本、製造費用的折舊費=700+110+（290-250）-（158-150）-（36-25）+（22-17）
-（80+12）-70=674（萬元）
（3）支付給職工以及為職工支付的現金＝生產成本、製造費用、管理費用、營業費用中包含的工資及福利費-應付工資增加額-應付福利費增加額=（80+12+40）-（12-10）-（17-18）=132-2+1=131（萬元）
（4）支付的各項稅費=支付的增值稅+支付的營業稅、消費稅+支付的所得稅+支付的城建稅+支付的房產稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅+支付的教育費附加等=66+0+45+4.62+9+1.98=126.6（萬元）
（5）支付的其他與經營活動有關的現金＝營業費用中扣除工資及福利費以外的用現金支付的部分+管理費用中扣除工資及福利費和稅金以外的用現金支付的部分=用現金支付的其他費用101（萬元）
（6）收回投資收到的現金=出售股票取得的價款115+收回債券本金200=315（萬元）
（7）取得投資收益收到的現金＝收回債券取得的利息14+從勝利公司取得的現金股利28=42（萬元）
（8）處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額＝出售固定資產收入28-支付清理費用20=8（萬元）
（9）購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金＝購入固定資產120+支付工程款90=210（萬元）
（10）投資支付的現金＝購入股票145+購入債券38+其他投資50=233（萬元）
（11）借款收到的現金＝取得短期借款400+取得長期借款200＝600（萬元）
（12）償還債務支付的現金＝歸還短期借款200萬元
（13）分配股利、利潤和償還利息支付的現金=支付短期借款利息20+支付長期借款利息12=32（萬元）（說明：所有支付的利息都計入本項目，不論用途）