第七章 賬務處理程式
一、賬務處理程式的意義和種類
（一）賬務處理程式的意義
賬務處理程式也稱會計核算組織程式或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯繫方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程式和方法等。科學合理地選擇適用於本單位的賬務處理程式，對於有效地組織會計核算具有重要意義。
（二）賬務處理程式的種類
常用的賬務處理程式主要有記賬憑證賬務處理程式、匯總記賬憑證賬務處理程式和科目匯總表賬務處理程式。
二、不同種類賬務處理程式的內容
（一）記賬憑證賬務處理程式
記賬憑證賬務處理程式是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然後直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程式。它是基本的賬務處理程式，其一般程式是：
（1）根據原始憑證編制匯總原始憑證；
（2）根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
（3）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
（4）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
（5）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；
（6）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的餘額同有關總分類賬的餘額核對相符；
（7）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
記賬憑證賬務處理程式簡單明了，易於理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該財務處理程式適用於規模較小、經濟業務量較少的單位。
（二）匯總記賬憑證賬務處理程式
匯總記賬憑證賬務處理程式是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程式。其一般程式是：
（1）根據原始憑證編制匯總原始憑證；
（2根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
（3）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
（4）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
（5）根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；
（6）根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
（7）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的餘額同有關總分類賬的餘額核對相符；
（8）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
匯總記賬憑證賬務處理程式減輕了登記總分類賬的工作量，便於了解賬戶之間的對應關係。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利於會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。該財務處理程式適用於規模較大、經濟業務較多的單位。
（三）科目匯總表賬務處理程式
科目匯總表賬務處理程式又稱記賬憑證匯總表賬務處理程式，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程式。其一般程式是：
（1）根據原始憑證編制匯總原始憑證；
（2）根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；
（3）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
（4）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬；
（5）根據各種記賬憑證編制科目匯總表；
（6）根據科目匯總表登記總分類賬；
（7）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的餘額同有關總分類賬的餘額核對相符；
（8）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
科目匯總表賬務處理程式減輕了登記總分類賬的工作量，並可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關係，不便於查對賬目。它適用於經濟業務較多的單位。