1.為生產購進a材科，2月份專用發票註明買價3000萬元，增值稅510萬元，增值稅稅率17％。
2．為生產產品購進免稅農產品，3月份買價500萬元，同時普通發票註明發生運費30萬元，裝卸費10萬元。
3．4月份為生產購進輔助材料，普通發票註明金額23．4萬元。
4．5月份為生產免稅c產品購進材料，專用發票註明買價400萬元，增值稅68萬元。
5．6月份為生產購進設備，專用發票註明買價1000萬元，增值稅170萬元。8月份安裝完畢，交付使用。
6．自製的b產品對批發商銷售，含增值稅售價7020萬元，b產品增值稅稅率17％，給予對方10％的折扣，折扣部分單獨開紅字用發票沖銷。
7．生產的c產品對外出售，售價700萬元。
8．生產的d產品委託甲公司代銷，已經發出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅率17％，消費稅稅率20％，尚未收到代銷清單。
9．部分d產品被在建工程領用，成本500萬元，正常不含增值稅售價1200萬元，領用時開出專用發票。
10．10月份接受他人捐贈設備，專用發票註明金額400萬元，增值稅68萬元，乙公司負責運費，普通發票註明運費30萬元。當月投入使用。
11．因火災損失部分a材料，該部分材料購入時買價100萬元。
要求：根據以上資料，計算並回答下列問題
1．該公司在銷售時，增值稅專用發票的使用有哪些不當之處?
2．計算2004年允許抵扣的進項稅額。
3．計算2004年銷項稅額和應交增值稅
4．計算2004年應交消費稅。
答案：
1．專用發票使用有以下不當之處：
(1)銷售折扣不應單獨開紅字專用發票沖銷，應將銷售額和折扣額在同一張專用發票上分別註明，台則應按折扣前的金額計算交納增值稅。
(2)在建工程領用自製產品開出專用發票錯誤，因為在建工程屬於非應稅項目，不得開出專用發票。
2．2004年允許抵扣的進項稅額
(1)a材料進項稅款=510-100×17％=493萬元
(2)免稅農產品及運費=500×13％+30×7％：67．1萬元
(3)10月份接受捐贈的固定資產及運費=68+30×7％=70．1萬元
合計：630．2萬元
3．2004年銷項稅額
(1)b產品=7020÷(1+17％)×17％=1020萬元
(2)在建工程領用d產品=1200×17％=204萬元合計：1224萬元
2004年應交增值稅=1224-630．2=593．8萬元
4．2004年應交消費稅=1200×20％=240萬元