歷年試題解析
一、單項選擇題
1．某外籍專家在我國境內工作，月工資為30000元人民幣，則其每月繳納個人所得稅的應納稅所得額為（ ）。（2003年）
a．30000
b．29200
c．26800
d．26000
〔答案〕d
〔解析〕外籍人員和在境外工作的中國公民在800元扣除額的基礎上，再附加3200元的費用扣除額.
2．根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業應納稅所得額時，不準從收入總額中扣除的是（ ）。（2004年）
a．增值稅
b．印花稅
c．資源稅
d．關稅
〔答案〕a
〔解析〕消費稅、營業稅、城市維護建設稅、關稅、教育費附加、房產稅、車船使用稅、印花稅、城鎮土地使用稅等均可以在稅前扣除，但不包括增值稅。
3．王某取得稿酬20000元，講課費4000元，已知稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%，並按應納稅額減征30%，勞務報酬所得適用個人所得稅率為20%。根據個人所得稅法律制度的規定，王某應納個人所得稅額為（ ）元。（2005年）
a．2688
b．2880
c．3840
d．4800
〔答案〕b
〔解析〕20000×（1-20％）×20％×（1-30％）+（4000-800）×20％＝2240+640＝2880元
4．某企業為一般納稅人，適用33%的所得稅率。2005年1月，該企業會計人員計算企業2004年應納稅所得額為240萬元。會計科長在審核時發現會計人員計算企業2004年應納稅所得額時漏記如下業務，且尚未進行賬務處理：2004年12月企業發生一場大火，燒毀一批原材料和一台在用機器設備；該批原材料進價（不含稅）為30萬元，進項稅額5.1萬元；該機器設備賬面淨值為38萬元，變價現金收入0.5萬元。上述事項經稅務機關審核，準予扣除，該企業據此進行了賬務處理。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2004年度應納稅所得額為（ ）萬元。 （2005年）
a．166.9
b．167.4
c．172
d．172.5
〔答案〕b
〔解析〕納稅人當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損淨損失，由其提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核後，準予扣除。企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規定進行扣除。自2003年1月1日起，納稅人發生符合企業所得稅法律制度規定條件的財產永久實質性損害時，扣除變現收入、可收回的金額，以及責任和保險賠償後的財產損失部分，可以扣除。所以本題應納稅所得額＝240－（30+5.1）－（38-0.5）＝167.4萬元。
5．某外商投資企業2004年取得利潤總額為5000萬元，其中營業外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災區捐贈款物價值100萬元，直接資助當地某高校研究開發經費60萬元，國債利息收入20萬元，國債轉讓收益50萬元。根據外商投資企業和外國企業所得稅法律制度的規定，該外商投資企業2004年應納稅所得額為（ ）萬元。 （2005年）
a．4980
b．5040
c．5124
d．5137
〔答案〕a
〔解析〕國債利息收入免交所得稅，所以2004年度應納稅所得額為5000-20＝4980萬元。
二、多項選擇題
1．根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業應納稅所得額時，不準扣除的有（ ）。（2004年）
a．支付的財產保險費
b．固定資產轉讓費用
c．購建固定資產的費用
d．融資租賃固定資產支付的租金
〔答案〕cd
〔解析〕（1）納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用準予扣除；因此選項a是錯誤的。（2）納稅人轉讓各類固定資產發生的費用支出，經審核後允許扣除；因此選項b是錯誤的。（3）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規定提取折舊費分期扣除；因此選項d是正確的。
2．根據外商投資企業和外國企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，應計入應納稅所得額的有（ ）。（2004年）
a．非貨幣資產收入
b．到期國債利息收入
c．發行股票的溢價收入
d．轉讓股票的淨收益
〔答案〕ad
〔解析〕（1）購買國債的利息收入免徵企業所得稅，但國債轉讓收入應納稅。（2）股票轉讓淨收益計入應納稅所得額，但企業發行股票的溢價部分計入股東權益，不作為營業利潤徵收企業所得稅。
3．根據《個人所得稅法》的規定，下列各項中，免徵個人所得稅的有（ ）。（2005年）
a．張某獲得的保險賠款
b．王某出租房屋所得
c．李某領取的按照國家統一規定發給的補貼
d．趙某領取的按照國家統一規定發給的退休工資
〔答案〕acd
〔解析〕依據規定，按照國家統一規定發給的補貼、津貼；保險賠償；按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等都屬於免徵個人所得稅的，但是出租房屋的所得屬於財產租賃所得，需要交納個人所得稅的。
4．根據企業所得稅法律制度規定，下列各項中，屬於企業所得稅納稅人的有（ ）（2005年）
a．股份有限公司
b．有限責任公司
c．合夥企業
d．個人獨資企業
〔答案〕ab
〔解析〕企業所得稅的納稅人是指我國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織（以下統稱內資企業），包括：國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織，但不包括個人獨資企業、合夥企業，也不包括外商投資企業和外國企業。