（四）某企業以白酒生產為主，適用33％的所得稅稅率，全年銷售收入9400萬元，年終進行所得稅納稅申報時，計算的全年應納稅所得額為1050萬元，扣除l～11月份預交的所得稅240萬元，年終應補交所得稅106．5萬元。經稅務機關查證，發現以下問題：
1．本年2月份購入並投入使用的固定資產，價值124萬元，預計淨殘值4萬元，稅法規定
按5年的直線法計提折舊；本單位會計直接作管理費用一次從收入中扣除。
2.全年實際計入成本費用的工資及提取的職工福利費、職工教育經費、工會經費共600萬元。該企業職工500人，稅務機關核定的年計稅工資為480萬元。
3．通過民政機關向貧困地區捐贈110萬元，直接向農村義務教育機構捐贈70萬元，全部從收入總額中扣除。
4．全年發生廣告費200萬元，計提長期投資減值準備10萬元，發生招待費5l.2萬元，全部申報從收入總額中扣除。
要求：分析該企業所得稅納稅申報時，哪些項目
1．計算錯誤，如何進行調整?
2．計算調整後全年應交所得稅及年終應補交所得稅。
答案：
1．以下項目計算錯誤，應予調整
(1)固定資產全額扣除錯誤
本年允許扣除的折舊額=(124-4)÷(5×12)×lo=20萬元
調增應納稅所得額=124-20=104萬元
(2)職工工資及提取的三項費用扣除錯誤
本年允許扣除數=480×(1+17．5％)=564萬元
調增應納稅所得額=600-564=36萬元
(3)向農村義務教育捐贈扣除錯誤，應調增應納稅所得額70萬元。
(4)招待費扣除錯誤
允許扣除限額=1500×5‰+(9400-1500)×3‰=31．2萬元
調增應納稅所得額=51．2-31．2=20萬元
(5)廣告費及減值準備金扣除錯誤
調增應納稅所得額=200+10=210萬元
(6)公益性捐贈扣除錯誤
允許扣除數=(1050+104+36+110+20+210+70)×3％=48萬元
調增應納稅所得額=110-48=62萬元
2．調整後應納稅所得額=1050+104+36+20+70+210+62=1552萬元
全年應交所得稅=1552×33％=512．16萬元
年終應補交所得稅=512．16-240=272．16萬元
（五）某企業為增值稅一般納稅人，生產a、b、c、d四種產品，a、b、c三種產品適用17％的增值稅稅率，d適用產品13％的增值稅稅率。a產品適用45％的消費稅稅率，同時每箱還徵收消費稅0．2萬元。b、c兩產品均適用25％的消費稅稅率，d產品不交消費稅，本期發生下列相關業務：
1．為生產產品進口物資，海關完稅憑證註明，買價900萬元，關稅300萬元，增值稅204萬元。
2．從小規模納稅人購進棉花，買價200萬元，全部用於產品生產。
3．為生產b產品購入甲材料，專用發票註明買價600萬元、增值稅102萬元，材料已領用，增值稅扣除憑證丟失。但運費發票未丟失，註明發生運費30萬元。
4．購進乙材料，專用發票證明買價500萬。增值稅85萬元，其中40％的部分用於在建工種，60％用於產品生產。
5．本月生產並出售a產品800箱，每箱含增值稅售價3．51萬元，另外，每箱代有關部門收取行業基金0．234萬元。
6．生產的b產品有500套對外出售，每套含增值稅售價1i17萬元，300套在建工程領用，每套成本0．4萬元，200套送給社區服務中心。
7．生產的c、d兩種產品對外出售，未能分開核算，含增值稅銷售收入936萬元．
要求：根據以上資料分別計算
1．本月允許抵扣的進項稅額
2．本月銷項稅額
3．本月應交增值稅
4．本月應交消費稅