一、掌握關鍵字:稅法認可
一切圍繞稅法認可進行判斷。當會計處理方法與稅法處理不一致時才會產生差異。無論會計處理怎樣變化,如折舊時間縮短、折舊比例提高、減值準備的計提和轉回、稅率變化等等,每次會計處理髮生變化都和稅法認可比比,看看有無差額,差額多少,然後確定遞延稅款(應付稅款法除外)。
涉及多筆時間性差異,分筆數單個與稅法認可進行比較,一筆一筆確定遞延稅款借貸方向,利用丁字賬進行匯總,求出總差異的借貸方向。
會計費用大於稅法費用,遞延稅款在借方,反之在貸方；
會計收入大於稅法收入,遞延稅款在貸方,反之在借方。
二、容易漏掉的記憶:
1、時間性差異:八大減值準備、預計負債、開辦費的攤銷等等費用支出,發生時稅法不認可,要從會計利潤中加回,但這些費用轉回時,稅法也不認,也就是說會計利潤多計的這部份稅法不認可,所以要從會計利潤中減出。做題時往往容易漏掉的是從會計利潤中減出轉回的費用。
2、壞賬準備稅法認可(0.5%)部分。計入時間性差異的是會計計提部分減去稅法認可部份的差。
三、分別理解:
所得稅會計中:應交稅金(應交所得稅)永遠在貸方,所得稅費用永遠在借方。
應付稅款法:應交稅金(應交所得稅)=所得稅費用,不產生遞延稅款
納稅影響會計法:應交稅金(應交所得稅)+或-遞延稅款=所得稅費用
四、相關聯繫:
1、與會計政策變更相聯繫:
2、與重大會計差錯相聯繫:
3、與資產負債表日後事項相聯繫:注意所得稅彙算清繳前後的處理不同。
4、與投資相聯繫
計算時,時刻記住無論差異前後如何變化都與稅法認可相比。根據稅法要求判斷差異數額及遞延稅款借貸方向。
五、相關知識點:
資產減值計提方法、重點是固定資產折舊的計提及減值準備的計提和轉回。
固定資產折舊計提注意點:
1、看使用日期:當月使用當月不提,當月停用當月照提。
2、看殘值:雙倍餘額法前幾年計算折舊不減殘值,最後兩年才減。