《稅收徵收管理法律制度》
一、前言：本章為稅法中的基礎章節，相對為要點章節。
二、本章重點：資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉載請註明作者。
1、稅務管理的各項規定；發票管理和使用。 2、滯納金的計算和運用；
3、稅款的徵收方式、稅款徵收措施； 4、稅款追征和補繳；
5、核定應納稅額的規定； 6、稅收的優先權、代位權、撤銷權；
7、關聯企業的納稅規定；
8、違反稅收徵收管理的法律責任（偷稅罪的認定及處罰；逃避追繳欠稅款行為。）。
三、精華講義
【要點一】、稅務管理
包括：開業登記；變更登記；停業、復業登記；註銷登記；外出經營報驗登記。稅務機關對已核發的稅務登記證件進行稽查。
凡有稅法規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
一、稅務登記
1、開業登記：從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。
【例題】：根據我國《稅收征管管理法》的規定，企業向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是（ ）。
(a) 自領取營業執照之日起15日內 (b) 自領取營業執照之日起30日內
(c) 自領取營業執照之日起45日內 (d) 自領取營業執照之日起60日內
答案：b
解析：（1）從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起30日內，向稅務機關辦理稅務登記；（2）從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人應自領取營業執照之日起15日內，按規定設定賬簿。
2、變更登記：納稅人辦理稅務變更的情形應當包括：發生改變單位名稱、改變法定代表人、改變住所和經營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、擴大和縮小生產經營範圍、其他稅務登記內容的。
a、納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實申報辦理變更稅務登記；
b、其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內；
【例題2】：根據我國《稅收管理法》的規定，從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（ ）內，向原稅務機關辦理變更稅務登記。
(a) 10日 (b) 15日 (c) 30日 (d) 60日
正確答案：c解析：從事生產、經營的納稅人稅務登記事項發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內向稅務機關辦理變更稅務登記。
3、停業、復業登記：實行“定期定額徵收”方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前（通常為停業前一個星期）向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。
a、納稅人在申報辦理停業登記時，應如實填寫《停業申請登記表》，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，並結清應納稅款、滯納金、罰款。
b、稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。
c、納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。
4、註銷稅務登記（先稅務，後工商）時間為15日內。
【例題3】：納稅人在辦理註銷稅務登記前，應當向稅務機關（ ）。
(a) 結清應納稅款、滯納金、罰款 (b) 提供清繳欠稅的納稅擔保
(c) 繳納不超過10000元的保證金 (d) 繳銷發票和其他稅務證件
答案：a, d解析：納稅人在辦理註銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票和其他稅務證件。
【例題4】：從事生產、經營的納稅人被宣告破產，按照規定應辦理工商註銷登記的，應當首先向工商行政管理機關辦理註銷登記，然後向原稅務登記機關辦理稅務註銷登記。（ ）
答案：(×)解析：納稅人應當在向工商行政管理機關辦理工商註銷登記之前，向原稅務登記機關申報辦理稅務註銷登記。
5、外出經營報驗登記資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉載請註明作者。
a、基本規定：外出經營報驗登記是指納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動，須持《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）向臨時生產經營地稅務機關報驗辦理登記的一種手續。
b、稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
c、納稅人外出經營活動結束，應當向“經營地”稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，並結清稅款、繳銷發票。
d、納稅人應當在《外管證》有效期屆滿後10日內，持《外管證》回“原稅務登記地稅務機關”辦理《外管證》繳銷手續。
二、賬簿、憑證管理
（一）設定賬簿的範圍
納稅人、扣繳義務人按照規定設定賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。賬簿是指訂本式總賬、明細賬、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。
生產經營規模小又確無建賬能力的個體工商戶，可以聘請註冊會計師或者經稅務機關認可的會計人員代為建賬和辦理賬務，有困難的經縣以上稅務機關批准，也可以建立收支憑證貼上簿、進貨銷貨登記簿。
扣繳義務人應當在法定扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設定代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
納稅人、扣繳義務人按照規定設定賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。
（二）對財務會計制度及其處理辦法的規定
從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備案。
納稅人、扣繳義務人採用電子計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟體、程式和使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。