第八章 企業所得稅法律制度 重點內容導讀
一、本章大綱：
基本要求
（一）掌握企業所得稅徵收範圍、納稅人；
（二）掌握企業所得稅應納稅所得額、應納稅額的計算；
（三）熟悉企業所得稅的概念、稅率、徵收管理和資產的稅務處理；
（四）了解資產的稅務處理。
二、本章歷年考點：
1、所得稅的稅率類型 （2003年單選1題）
2、公益、救濟性捐贈扣除標準 （2003年單選1題）
3、企業所得稅的徵收 （2003年單選1題 2004年判斷1題）
4、企業所得稅的扣除 （2004年單選2題 2005年判斷1題）
5、業務招待費的扣除 （2004年單選1題）
6、獨立經濟核算的條件 （2003年多選1題）
7、所得稅彙算清繳 （2003年判斷1題）
8、企業所得稅計算 （2003年計算題1題 2004年計算題1題）
9、固定資產提取折舊 （2005年單選1題 ）
10、工資費用的扣除標準 （2005年單選1題）
11、工資薪金支出範圍 （2005年多選1題）
12、收入總額的扣除項目 （2005年多選1題）
三、本章重點與難點：
第一節 企業所得稅徵收範圍、納稅人和稅率
一、企業所得稅的概念
企業所得稅，是指對中國境內企業（外商投資企業和外國企業除外，下同）或者組織為納稅人，對其一定期間的生產、經營所得和其他所得依法徵收的一種稅。
二、企業所得稅徵收範圍
凡在我國境內設立的企業（不包括外商投資企業、外國企業以及個人獨資、合夥性質的私營企業，下同）或者組織，應當就其生產、經營所得和其他所得，包括來源於中國境內、境外的所得，依照規定繳納企業所得稅。
三、企業所得稅納稅人
在中國境內，除外商投資企業、外國企業以及個人獨資、合夥性質的私營企業以外，實行獨立經濟核算的企業和組織，為企業所得稅的納稅人。
實行獨立核算的企業和組織必須同時具備下列條件：
（1）在銀行開設結算賬戶；
（2）獨立建賬、編制財務會計報表；
（3）獨立計算盈虧。
四、稅率
基本稅率為33%；兩檔照顧性稅率，分別為18%、27%。
第二節 企業所得稅應納稅額的計算
企業所得稅應納稅額，按納稅人應納稅所得額乘以適用稅率計算。
應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額後的餘額，是企業所得稅的計稅依據。
採用應稅所得率徵收方式計稅的企業，應按本年納稅年度的收入總額或成本、費用等項目的實際發生額和預先核定的應稅所得率計算應納稅所得額。
一、收入總額
收入總額是指納稅人在生產經營活動中以及其他行為中各項收入總和。包括納稅人來源於中國境內、境外的生產經營收入和其他收入。
收入總額具體包括：（1）生產、經營收入；（2）財產轉讓收入；（3）利息收入；（4）租賃收入；（5）特許權使用費收入；（6）股息收入；（7）其他收入。