三、稅款徵收措施 來源： 1、加收滯納金：納稅人、扣繳義務人未按規定繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。注意：加收稅款滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止。
【例題12】：東強公司將稅務機關確定的應於2000年3月5日繳納的稅款12萬元拖至3月25日繳納，根據《稅收徵收管理法》的規定，稅務機關依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（ ）萬元。
(a) 1．2 (b) 0．12(c) 0．48 (d) 4．8
正確答案：b解析：滯納金=12萬元*20天*0.05%=0.12萬元。 2、補繳和追徵稅款
因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。 因為納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，可以延長到5年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制，即稅務機關可以無限期追征。 來源： 稅款的多退少補
情形
責任界定
處理方式
納稅人少繳稅款
稅務機關的責任
稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金
納稅人計算錯誤
稅務機關在3年內（特殊情況下可以處長到5年）可以追徵稅款，加收滯納金 來源：
納稅人多繳稅款
稅務機關發現的
立即退還
納稅人發現的
納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息（注意加算利息是2001年《稅收征管法》的最新規定）
納稅人少 繳稅款
偷稅、抗稅、
騙稅
稅務機關可無限期追征
欠繳稅款的納稅人因怠於行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。 稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。資料由朱榮振老師編寫