（四）所得稅問題
提醒：在影響利潤因素中，考生往往忽略所得稅的問題。
1.所得稅的計算
所得稅影響企業的淨利潤，是在稅前會計利潤（利潤總額）基礎上加減一些調整項目計算應納稅所得額，然後應納稅所得額乘以適用稅率得出的。
這兒講的很簡單，應交稅金－應交所得稅與所得稅費用相等，這就是初級職稱要求掌握的應付稅款法。實際上所得稅處理不僅僅包括應付稅款法，還包括納稅影響會計法。
在納稅影響會計法下，應交稅金－應交所得稅與所得稅費用並不一定相等，應交稅金－應交所得稅是按稅法計算的，所得稅費用是按會計制度來計算的，兩者差額通過“遞延稅款”來處理。
注意：掌握應付稅款法、應交稅金－應交所得稅的計算。
應交稅金－應交所得稅＝應納稅所得額×稅率
應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額，在初級經濟法中也講過具體的加減事項。
比如：國債利息是不納稅的，但國債利息作為投資收益，投資收益構成企業利潤總額，則在計算所得稅時應扣減國債利息。
按稅法要求計算計稅工資，超過標準的部分要納所得稅，實際上企業發放的工資都計入企業的成本費用，因此在會計利潤的基礎上將超標的工資加上。
除此之外，還有稅收滯納金、罰款等等都計入企業損失費用，但它們是要交所得稅的。
注意：結合稅法的內容進行學習。
例題：企業2002年度利潤總額是1000萬元，包括本年收到的國債利息10萬，全年計稅工資總額400萬，實際發放工資350萬，稅率33％，2002年所得稅費用是（）
【解析】先計算出應納稅所得額＝會計利潤1000萬元－國債利息10萬
應交所得稅＝（1000－10）×33％＝326.7（萬元），應交所得稅就是所得稅費用。
將題改編：全年計稅工資是400萬元，實際發放工資是450萬元，則應調整超過標準的50萬元，即將應納稅所得額調增。因為如果將450萬都計入企業成本費用，則企業利潤將會減少，但按規定超過的50萬要納所得稅，所以在會計利潤基礎上加上50萬元。
2.所得稅的會計處理
◆計算所得稅時，
借：所得稅
貸：應交稅金－應交所得稅
◆期末將所得稅轉入本年利潤，所得稅賬戶期末無餘額。
2004年考題：某工業企業2003年度主營業務利潤為500萬元，主營業務收入為4000萬元，其他業務利潤為10萬元，財務費用為10萬元，營業外收入為20萬元，營業外支出為10萬元，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他因素，該企業2003年度的淨利潤應為（ ）萬元。
（2004年）
a、335
b、341.7
c、345
d、348.4
【答案】b
【解析】淨利潤＝利潤總額－所得稅，利潤總額=營業利潤+營業外收入－營業外支出+投資收益+補貼收入，營業利潤＝主營業務利潤+其他業務利潤－營業費用－管理費用－財務費用。
該企業2003年淨利潤應＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）。
2001年考題：甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17％，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33％。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。 2000年度，甲公司發生如下經濟業務事項：
要求：根據上述業務，編制甲公司2000年度經濟業務事項的會計分錄（"應交稅金"和"利潤分配"科目要求寫出明細科目）。
（1）銷售a產品一批，產品銷售價款為800000元，產品銷售成本為350000元。產品已經發出，並開具了增值稅專用發票，同時向銀行辦妥了托收手續。
確認收入：
借：應收賬款 936000
貸：主營業務收入 800000
應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）136000
結轉成本：
借：主營業務成本350000
貸：庫存商品 350000