第 二 章 貨幣資金和應收項目
一、現金
現金狹義僅指庫存現金，即人民幣現金和外幣現金。
現金廣義概念：指除庫存現金外，還包括銀行存款和其他符合現金定義的票證。
1、現金收支的規定：
不得“坐支現金”(因特殊情況需坐支，事先報開戶銀行審查批准，由開戶銀行核定坐支範圍和限額)
企業不得用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”；
不準謊報用途套取現金；
不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；
不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設定“小金庫”等
2、現金溢余的處理：
發現長款時：
借：現金
貸： 待處理財產損益一
待處理流動資產損益
查明原因
借：待處理財產損益一待處理流動資產損益
貸：其它應付款一應付**單位或個人
營業外收入一現金溢余
（無法查明的部分，經批准後核消）
3、現金短款的處理
發現短款時：
借：待處理財產損益一待處理流動資產損益
貸：現金
查明原因
借：其它應收款一應收現金短缺款
（應收責任人賠償的部分）
其它應收款一應保險賠款
（應收保險公司賠償的部分）
管理費用一現金短缺
（無法查明的部分，經批准後核消）
貸：待處理財產損益一
待處理流動資產損益
4、備用金的兩種核算方法
①、在 “其它應收款”科目核算
②、專設 “備用金”科目
借：備用金
貸：現金
收回時：
借：現金
貸：備用金
二、銀行存款：
銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。
銀行結算的種類：
結算方式使用者使用範圍付款期限相關規定
1、銀行匯票單位或個人同城或異地出票日起1個月內。按實際金額付款，可背書，可轉賬，填明現金也可支現。
2、銀行本票單位或個人同城或同一票據交換區域內。出票日起2個月內。分定額本票和不定額本票，定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。可背書，申請人或收款人為單位的不予簽發現金本票。
3、商業匯票單位同城或異地最長不超過6個月。按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票
提示後10日付款，如拒絕承兌應在提示後3日內。
4、支票單位或個人同城或同一票據交換區域內。提示付款期限在出票日起10天內。劃線支票只能轉賬，空頭支票處罰（銀行對出票人5%但不低於1000，持票人可要求出票人2%的賠償）。
5、信用卡單位或個人同城或異地 單位卡不得用於10萬元以上結算和支取現金
6、匯兌單位或個人異地 信匯和電匯。
7、委託收款單位或個人同城或異地3日內通知郵寄或電報。
8、托收承付國企、供銷社、審查同意的集體工業企業異地驗單3日或驗貨10日承付。起點單位金額10000元、新華書店1000元，必須是商品交易和因商品交易產生的勞務供應，不含代銷、寄銷、賒銷商品。
9、信用證 單位異地 主要用於國際結算僅限於商品交易。
三、其它貨幣資金：
已經指定了特定用途的銀行存款如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款金、存出投資款。
1、 外埠存款：外地臨時或零星採購時
除採購員差旅費外其他一律轉賬，只付不收，
款項付完後結束賬戶。
匯出時： 借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
採購時：借：商品採購等
貸：其他貨幣資金—外埠存款
多餘的資金轉回：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金
2、銀行匯票存款：
使用會計科目： “其他貨幣資金—銀行匯票存款”
3、銀行本票存款：
使用會計科目： “其他貨幣資金—銀行本票存款”
4、信用證保證金存款：
使用會計科目：“其他貨幣資金—信用證存款”
5、信用卡存款：
使用會計科目：“其他貨幣資金—信用卡存款”
6、存出投資款：
使用會計科目：“其他貨幣資金—存出投資款”。
貨幣資金部分應關注的主要內容有：
（1）因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入價、賣出價與折合匯率之間的差額，發生時計入當期財務費用；
（2）如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，應將其計入“營業外支出”