第十章銷售與收款循環審計
一、了解主要業務活動→評價控制程式的缺陷→識別認定層次的重大錯報風險
（風險評估程式，教材p176-178）
（1）接受顧客訂單：
接受顧客訂單後，對顧客訂單授權審批，審批訂單是否符合企業的銷售政策，比如是否符合該產品的銷售單價、運費支付方式、交貨地點、三包承諾等。審批了銷售訂單後銷售單管理部門編制銷售單。銷售單是證明銷售交易發生的有效憑據。
（2）信用管理部門進行信用批准：
目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責，信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，要實施職責分離。
（3）倉庫部門按批准的銷售單供貨：目的是為防止倉庫未經授權的情況下擅自發貨。
（4）裝運部門（應與倉庫部門分離）按銷售單裝運貨物：裝運憑證是證明銷售交易是否發生的另一有效憑據。
（5）財務部門開具賬單（開發票和寄送銷售發票）
（6）記錄銷售
（7）辦理和記錄現金、銀行存款收入
（8）辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓
（9）註銷壞賬
（10）提取壞賬準備
二、銷貨與收款循環業務的內部控制規範（教材p181，重點掌握）
三、與收款業務相關的內部控制內容（教材p186，重點掌握）
四、登記入賬的銷貨業務的真實性測試（教材p183-184，重點掌握）
五、已發生的銷貨業務均已登記入賬的完整性測試（教材p184，重點掌握）
六、主營業務收入審計
1、主營業務收入的分析性覆核（教材p188，重點掌握）
2、主營業務收入的確認（重新確認與計量）
3、主營業務收入的截止測試（教材p188，重點掌握）
（1）目的：對主營業務收入項目實施截止期測試，其目的主要在於確定被審計單位主營業務收入業務的會計記錄歸屬期是否正確；應計入本期或下期的主營業務收入有否被推遲至下期或提前至本期。
（2）三個日期：一是發票開具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發貨日期
（3）審查關鍵：檢查三者是否歸屬於同一適當會計期間是主營業務收入截止測試的關鍵
（4）三條線路：
一是以賬簿記錄為起點。從報表日前後若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票並發貨，有無多記收入。使用這種方法主要是為了防止高估主營業務收入。
二是以銷售發票為起點。從報表日前後若干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄，確定已開具發票的貨物是否已發貨並於同一會計期間確認收入。具體做法是抽取在報表日前後使用的若干張發票存根，追查至發運憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現象。使用這種方法主要是為了防止低估主營業務收入。
三是以發運憑證為起點。從報表日前後若干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄，確定主營業務收入是否已記入恰當的會計期間。使用這種方法主要也是為了防止低估主營業務收入。