第十一章購貨與付款循環審計
一、了解主要業務活動→評價控制程式的缺陷→識別認定層次的重大錯報風險
（風險評估程式，教材p207-209）
（1）編制請購單（倉庫或其他部門）
根據請購物資進行授權審批，每張請購單必須經過負預算責任的主管人員簽字批准。（請購與審批崗位分離）
（2）編制訂購單
採購部門對經過批准的請購單發出訂購單，詢價後確定最佳供應商，但詢價與確定供應商的職能要分離（詢價與確定供應商崗位分離）
（3）驗收商品，編制驗收單
驗收部門先比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然後再盤點商品並檢查商品有無損壞，驗收部門驗收後編制一式多聯，預先編號的驗收單，是支持資產或費用以及與採購有關的負債的“存在或發生”認定的重要憑證（採購與驗收崗位分離）
（4）儲存已驗收的商品存貨（儲存崗位與驗收崗位分離）
（5）編制付款憑單（付款審批）
①購貨發票內容與驗收單、訂購單一致
②購貨發票計算是否正確進行覆核
③編制有預先編號的付款憑單，並附上訂購單、驗收單、購貨發票。
④獨立檢查付款憑單計算的正確性
⑤在付款憑單上填入應借記的資產或費用賬戶名稱。
⑥在憑單上籤字批准照此憑單要求付款
（6）確認與記錄負債
（7）付款
（8）記錄現金、銀行存款支出
二、審查購貨的真實性（教材p210表11-1第四欄，重點掌握）
審查購貨的真實性即證明“所記錄的購貨都確已收到物品或已接受勞務，並符合購貨方的最大利益”，其常用實質性測試程式有：
1、覆核採購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額。
2、檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單等原始憑證的是否合理與真實。
3、從原始憑證追查存貨的採購至存貨永續盤存記錄。
4、檢查取得的固定資產（實物）（從明細賬追查到原始憑證追查到實物，逆查，查購貨交易的高估）
三、審查購貨的完整性（教材p210表11-1第四欄，重點掌握）
審查購貨的完整性即證明“已發出的購貨業務已記錄”，其常用的實質性測試有：
（1）從驗收單追查至採購明細賬（順查，查低估）
（2）從購貨發票追查至採購明細賬（順查，查低估）
四、採購與付款不相容崗位（教材p212+p213，重點掌握）
採購與付款業務循環的以下六項職務必須分離，否則出現舞弊或舞弊之後不能被及時發現：
1、採購業務的請購與請購審批；
2、詢價業務與確定供應商；
3、確定供應商與驗收；
4、採購契約的訂立與執行；
5、採購、驗收與相關會計記錄；
6、付款審批與付款執行。
五、應付賬款實質性測試程式
1、應付賬款分析性覆核（教材p216，重點掌握）
（1）本期期末與上期期末餘額進行比較，分析其波動原因。
（2）分析長期掛賬的應付賬款，是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤。
（3）計算應付賬款對存貨的比率。
2、函證應付賬款（教材p216-217，重點掌握）
注意與應收賬款函證進行比較，主要從以下方面：
（1）函證的必要性
（2）函證方式
（3）函證對象
（4）函證的替代審計程式
3、查找未入賬的應付賬款（教材p217，結合教材p252存貨截止測試，重點掌握）
六、固定資產實質性測試程式
1、固定資產期初餘額審計
2、固定資產分析性覆核（教材p229，重點掌握）
3、本期增減固定資產會計核算。
4、固定資產在會計報表附註中的披露。