1、業務循環及其分類
註冊會計師研究和評價企業內部控制分為三個步驟：
第一，了解企業的內部控制情況，並做出相應的記錄；
第二，實施符合性測試程式，證實有關內部控制的設計和執行的效果；
第三，評價內部控制的強弱。
因此，了解內部控制是註冊會計師檢查內部控制的首要步驟。
所謂業務循環法也稱切塊審計法，它是將密切相關的交易種類或賬戶餘額劃為同一塊，作為一個業務循環來組織安排審計工作的方法。
不同類型的企業，其業務循環的劃分也有所不同。現以製造業為例，說明業務循環及其分類。
製造業業務的內部控制，可以按下列四類業務循環劃分進行研究和評價。
（1）銷售與收款循環。
（2）採購與付款循環。
（3）生產循環。
（4）籌資與投資循環。
應該指出的是，如何劃分業務循環，應視企業的業務性質和規模而定。同時，不同的審計人員在檢查內部控制中，也可以按照自己的判斷去劃分特定的業務循環。但不論如何劃分，審計人員在檢查中，應將主要精力集中在那些影響會計報表反映的內部控制環節上。
2、了解內部控制的程式
（1）詢問被審計單位有關人員，並查閱相關內部控制檔案；
（2）檢查內部控制生成的檔案和記錄；
（3）觀察被審計單位的業務活動和內部控制的運行情況；
（4）選擇若干具有代表性的交易和事項進行“穿行測試”。
註冊會計師了解內部控制所執行的程式的性質、時間和範圍，主要取決於以下因素：
（1）被審計單位經營規模及業務複雜程度；
（2）被審計單位數據處理系統類型及複雜程度；
（3）審計重要性；
（4）相關內部控制類型；
（5）相關內部控制的記錄方式；
（6）固有風險的評估結果
3、考慮是否利用內部審計人員的工作結果時，應考慮的因素有：
（1）內部審計人員的獨立性；
（2）內部審計人員的經驗和能力；
（3）內部審計程式的性質、時間和範圍；
（4）內部審計人員所獲得審計證據的充分性和適當性
（5）管理當局對內部審計工作的重視程度。
4、內部控制調查記錄的方法通常有：調查表（問卷）、文字表述、流程圖、核對表。