1、現行審計準則要求，註冊會計師對審計過程中注意到的內部控制的重大缺陷，應當告知被審計單位的管理當局，必要時可以出具管理建議書。
2、管理建議書與審計意見的不同：（1）對象不同：管理建議書是針對內部控制提出；而審計意見是針對會計報表提出。（2）責任不同：管理建議書不是一種法定業務，沒有法定責任，審計意見是法定的業務，具有法定的責任。（3）作用和影響的程度不同。管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內部參考不對外報送，對外不起鑑證作用；審計意見是審計報告的核心內容，要向外報送，對外起鑑證作用，作用與影響很大。