本章近4年年均考分5.6分，分值處於中等水平，且各年之間波動較大。在考核簡答題的年份，分值突出地高，而在不考核簡答題的年份，分值突出的低。本章講述的管理層認定、審計具體目標等知識點均屬於重要的審計基本理論，是傳統的考試熱點。無論哪一年，均應高度重視。由於管理層認定及審計目標可以與財務報表的任何項目相聯繫，對本章知識的學習必須結合第十章以後的內容。
四年試題分析年份
單選多選判斷簡答綜合合計題分題分題分題分題分題分2005年
2 1 2 4 1 4.5 5 9.52004年
1 1.0 1 1.02003年
1 0.3 1 0.32002年
1 1.0 2 3.0 1 1.5 1 6.0 5 11.5（一）認定
1.（單05）在以下有關期末存貨的監盤程式中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是（）。
ａ. 從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物
ｂ. 從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄
ｃ. 在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況
ｄ. 在存貨盤點結束前再次觀察盤點現場
【答案】ａ
【解析】程式ａ屬於“逆向”追查，只能證實真實性而不能證實完整性；程式ｂ屬於“正向”追查，是證實完整性的典型程式；程式ｃ和ｄ均既有助於實現真實性目標，有助於實現完整性目標，不能說它們與完整性目標無關。
2.（單05）註冊會計師計畫測試ｍ公司2004年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程式中，通常難以實現上述目標的是（）。
ａ. 抽取2004年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄
ｂ. 抽取2004年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄
ｃ. 從主營業務收入明細賬中抽取2004年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票
ｄ. 從主營業務收入明細賬中抽取2005年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票
【答案】ｃ（2005年，本章0.5分，第十章0.5分）
【解析】ａ中同時含有正向、逆向追查；ｂ是典型的正向追查程式，它們均可用以證實完整性；ｃ為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；ｄ雖屬於逆向追查，但也屬於跨期程式，這種程式有助於發現記錄於2005年初的主營業務收入的相關憑證日期是否在2004年，如果是，則ｍ公司2004年度的主營業務收入違反了完整性要求。
3.（單02）甲公司將2002年度的主營業務收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表中存在錯誤的認定是（）。
ａ. 總體合理性ｂ. 估價或分攤ｃ. 存在或發生ｄ. 完整性
【答案】ｃ（2002年，1.0分）
【解析】一般地，將ｘ年度的業務列入ｙ年度的會計報表，將使ｘ年度的會計報表不完整（違反完整性認定），並使ｙ年度的會計報表不真實（違反存在或發生認定）。
4.（簡05）ａｂｃ會計師事務所接受委託，承辦某公司2004年度的會計報表審計業務。ａ和ｂ註冊會計師負責確定與交易類別、賬戶餘額、列報與披露相關的實質性測試程式。
要求：針對下表列示的各項認定，請代ａ和ｂ註冊會計師列示出為實現各認定的審計目標應當實施的最常用的實質性測試程式（答案直接填入下列表格內）。
認定最常用的實質性測試程式外購固定資產所有權認定
存貨存在認定
原材料轉讓業務截止認定
長期債券投資與短期投資分類認定
銷售業務計價認定
【答案】
認定最常用的實質性測試程式外購固定資產所有權認定
檢查購貨契約、購貨發票、保險單、發運憑證、所有權憑證等
存貨存在認定
從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性
原材料轉讓業務截止認定
⑴從資產負債表日前後若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票並發貨，有無多計收入。
長期債券投資與短期投資分類認定
⑴通過檢查債券到期日，計算“1年內到期的長期債券投資” 的數額，並據以判斷“1年內到期的長期債券投資”列示於資產負債表上的正確性。⑵通過分析債券的收益情況以及檢查被投資企業經營狀況等資料，注意是否存在為提高流動比率而隨意結轉的現象。
銷售業務計價認定
⑴將所選擇的銷售業務的合計數與應收賬款和銷售發票存根進行比較核對。⑵銷售發票上所列的單價通常還要與經過批准的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算。⑶發票中列出的商品的規格、數量和顧客代號等則與發票憑證進行核對。⑷審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數據。