增值稅專用發票的使用和管理
增值稅專用發票是銷貨方正確計算銷項稅購貨方正確進行稅款抵扣的重要憑證，正確使用管理增值稅專用發票非常重要。教材中本節內容要求考生全面了解，其中重點掌握:
（一）專用發票的開具範圍。
一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務等，必須向購買方開具專用發票。下列情況不得開具專用發票:
（1）向消費者銷售應稅項目。
（2）銷售免稅項目。
（3）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。
（4）將貨物用於非應稅項目。
（5）將貨物用於集體福利或個人消費。
（6）提供非應稅勞務（應徵增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。
（7）向小規模納稅人銷售應稅項目。
（8）商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）化妝品等。
（9）直接銷售給使用單位的機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備。
（二）專用發票的開具要求。
（1）字跡清楚。
（2）不得塗改；如填寫有誤，應另行開具專用發票，並在誤填的專用發票上註明“誤填作廢”四宇，如專用發票開具後因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。
（3）項目填寫齊全。
（4）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。
（5）各項目內容正確無誤。
（6）全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。
（7）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。
（8）按照規定的時限開具專用發票。
（9）不得開具偽造的專用發票。
（10）不得拆本使用專用發票。
（11）不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的，票樣不相符合的專用發票。
開具的專用發票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。
另外國家稅務總局還規定納稅人在專用發票一至四聯的有關欄目中加蓋專用發票銷貨單位欄戳記（使用藍色印泥），也不得手工填寫“銷貨單位”欄。
（三）專用發票開具的時限。
（1）採用預收貨款、托收承付、委託銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。
（2）採用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。
（3）採用賒銷、分期付款結算方式的，為契約約定的收款日期的當天。
（4）將貨物交付他人代銷，為收到受託人送交的代銷清單的當天。
（5）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，按規定應當徵收增值稅的，為貨物移送的當天。
（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。
（7）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
一般納稅人必須按規定時限開具專用發票，不得提前或滯後。已開具專用發票的銷售貨物要及時足額計入當期銷售額計稅。凡已開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售額賬戶核算的，一律按偷稅論處。