一、“當期”的時間限定。
這是增值稅的重點，也是難點，考生應特別注意。“當期”是指納稅期限。如果稅務局給納稅人核定一個月交一次增值稅，納稅期限即為一個月，“當期”則指一個月內。具體規定如下：
（1）銷項稅“當期”的時間限定。銷售貨物時，根據結算方式的不同確定銷售實現計算銷項稅的時間為:1、採取直接收款方式銷貨的，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的，並將提貨單交給買方的當天。2、採取托收承付或委託銀行收款方式銷售貨物的，為發出貨物並辦妥托收手續的當天。3、發生視同銷售貨物行為中第3至第8項的，為貨物移送當天。
（2）進項稅“當期”的時間限定。
當期允許抵扣的進項稅按以下規定執行:1、工業生產企業購進貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，必須在購進的貨物已經驗收入庫後，才能申報抵扣進項稅額，對貨物尚未到達企業驗收入庫的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額抵扣。2、商業企業購進貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，必須在購進的貨物付款後(包括採用分期付款方式的，也應以所有款項支付完畢後)才能申報抵扣進項稅額，尚未付款或未開出、承兌商業匯票的，或分期付款，所有款項未支付完畢的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。商業企業接受投資、捐贈或分配的貨物，則以收到增值稅專用發票的時間為申報抵扣進項稅額的時限;申報抵扣時，應提供投資、捐贈、分配貨物的契約或證明材料。3、一般納稅人購進應稅勞務，必須在勞務費用支付後，才能申報抵扣進項稅額，對接受應稅勞務，但尚未支付款項的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額抵扣。
日常經濟活動中，納稅人為了遲交稅或當期少交稅的目的，往往隱瞞當期實現的銷售行為少計銷售額或滯後計賬；把當期不該抵扣的迸項稅抵扣掉，達到少交稅或不交稅的目的，這些做法都是錯誤的。特別是進項稅提前抵扣的情況經常發生。按稅法規定，當期不得抵扣的進項稅如果提前抵扣，違反了上述規定時，按偷稅論處，稅務機關一經查出，則應從當期進項稅額中剔除，並在該進項發票上註明，以後不論其貨物是否到達或驗收入庫，或支付款項，均不得計入進項稅額申報抵扣。
二、應納增值稅計算中的兒種特殊情況。
（1）當期不足抵扣的進項稅結轉下期抵扣。
當期銷項稅額二當期進項稅額時，增值稅為負值，說明當期進項稅扣不盡，可結轉下期繼續抵扣。
（2）已經抵扣了進項稅額的貨物或勞務，如果改變用途，用於不準抵扣進項稅的項目上，應進行調整。
發生上述情況後，應將此貨物或勞務的進項稅額，從當期發生的進項稅額中扣減。無法確定進項稅額的，按當期實際成本計算應調整的進項稅。“實際成本”不是指原進價，而是指挪用貨物月份的實際成本，即進價＋運費＋保險費＋其他有關費用。適用的稅率是指徵稅時適用的稅率。擋期“是指改變用途的時間。”
（3）銷貨退回或折讓的稅務處理。
在購銷活動中，因為產品的規格、質量等問題，發生銷貨退回或銷售折讓的情況時有發生，這就需要掌握銷貨方和購貨方如何調整銷項稅和進項稅。
一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減；因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。注意與“增值稅專用發票的使用和管理”第八項結合複習。
企業在發生進貨退出或折讓並收回價款相增值稅額時，沒有相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增，減少納稅，造成不納稅或少納稅的，都將被認定是偷稅行為，並按偷稅予以處罰。
小規模納稅人應納稅額的計算與上述所講的一般納稅人的計算方法不同。小規模納稅人不能使用增值稅專用發票，售貨時只能開具普通發貨票。購貨時無論取得何種發票均不得抵扣進項稅，而是採用簡易計算辦法:
應納稅額＝銷售額×徵收率(6%)
其中銷售額是不含增值稅的價格，如果有價外費用發生，也應一併計入銷售額中。