應納稅額的計算
一般納稅人的計算公式是：應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額＝當期銷售額×增值稅率
一、銷售額及銷項稅額。
銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。但不包括向買方收取的銷項稅額，因為增值稅是價外稅，銷售額是按不含稅價款計算的貨款，所以不包括銷項稅額。如果是含稅價款應換算成不含稅價款。(價外費的內容見稅法教材，凡屬價外費應併入銷售額計稅)
在掌握銷售額的確定時，要特別注意掌握以下七種特殊情況:
（1）採取折扣方式銷售時，銷售額的確定:
銷售額與折扣額在同一張發票上分別註明的，按折扣後的餘額作為銷售額。折扣額另開發票的，不論財務如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
在掌握折扣銷售方式時，還要注意它和銷售折扣、銷售折讓的區別。銷售折扣是企業的融資行為，國家不能為企業的融資行為而承擔責任少徵稅，所以在銷售折扣方式下應全額計稅，折扣額不得從銷售額中減除。銷售折讓是因為品種、質量問題而減少了銷售額，因此應以折讓後的貨款為銷售額。實物折扣應按視同銷售處理，不能扣減原銷售額。
（2）採取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，銷售額中不能抵減收購額。
（3）還本銷售方式下，銷售額是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。
（4）以物易物銷售方式下，雙方都應做購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額計算銷項稅，以各自收到的貨物核算購貨額計算進項稅。
（5）包裝物押金與包裝物租金的處理。包裝物的租金屬於價外費，應併入銷售額計算銷項稅;包裝物押金單獨記賬核算的，不併入銷售額徵稅，但對因逾期末收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅。“逾期”是以一年為期限，即最長不能超過一年。對收取一年以上的押金無論是否退還，均應按不含稅價併入銷售額徵稅。適用的稅率則為被包裝物品適用的稅率。
（6）銷售自己使用過的固定資產如何處理。凡單位和個體經營者銷售自己使用過的遊艇、機車和應徵消費稅的汽車，無論銷售者是否屬於一般納稅人，一律按簡易辦法依照6%的徵收率計算增值稅。其他使用過的固定資產，凡列入固定資產目錄，確已使用過，售價不超過原值的，銷售時不徵稅。不同時具備上述條件的，均按6%的徵收率徵收增值稅。
（7）對視同銷售貨物行為的銷售額的確定。視同銷售的貨物，銷售額按下列順序確定:
1、按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定;
2、如果當月沒有同類貨物，按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
3、近期沒有同類貨物時，按組成計稅價格確定。組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率)。
如果該貨物屬於消費稅的徵收範圍時，上述公式中還應加消費稅金，即：組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率)＋消費稅金
成本利潤率按《消費稅若干具體問題的規定》執行。
如果該貨物不屬於消費稅的徵收範圍，成本利潤率按10%計算。
正確確定銷售額後，按下面的公式計算銷項稅額並由買方支付：銷項稅額=銷售額×增值稅率