◎發生壞賬時：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
◎舉例：
【例1】某企業年末應收賬款借方餘額為1500萬元，其中：代墊運雜費100萬元，應收其全資子公司貨款300萬元；年末應收票據餘額500萬元；年末其他應收款150萬元。按稅法規定調賬前壞賬準備為（1）貸方餘額為3.5萬元；（2）借方餘額為3.5萬元；貸方餘額為13.5萬元。則該企業計提的允許稅前扣除的壞賬準備金為：①（ ）萬元；②（ ）萬元；③（ ）萬元。
【例2】某企業2003年末應收賬款餘額為800萬元，其他應收款年末餘額200萬元，壞賬準備貸方餘額為20萬元（按照新會計制度2％計提，與稅法的差異在當年已作調整）。
2004年末應收賬款借方餘額為1200萬元，年末應收票據餘額500萬元。年末其他應收款150萬元。按稅法規定，壞賬準備金的計提比例為5‰。則按照稅法規定2003年度準予在所得稅前扣除的壞賬準備金為（）萬元；所得稅納稅調增額（）萬元。
◇參見所得稅申報表及附表
（5）關於各種“準備金”的扣除問題
□稅法規定允許扣除的準備金：壞賬準備、商品削價準備、呆賬準備
□稅法規定不允許扣除的準備金：
①短期投資跌價準備
借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
【例1】假設2003年末短期股票投資成本100萬元，市價跌至60萬元，計提準備金40萬元。
借：投資收益40萬元
貸：短期投資跌價準備40萬元
【例2】假設2004年末份股票市價升至90萬元，則會計處理：
借：短期投資跌價準備 30萬元
貸：投資收益30萬元
【例3】下列允許稅前扣除的準備金有（）。
a.壞賬準備金
b.存貨跌價準備金
c.商品削價準備金
d.長期投資減值準備
【例4】某企業2004年初固定資產原值1000萬元、固定資產減值準備200萬元，淨殘值率5％，使用年限均為10年，經註冊會計師審查，當年會計上計提折舊76萬元，實現會計利潤219萬元。則：
（1）該企業固定資產折舊納稅調減數為（）萬元；
（2）該企業應繳納的企業所得稅為（）萬元。
②長期投資減值準備
借：投資收益
貸：長期投資減值準備
③委託貸款減值準備
借：投資收益
貸：委託貸款－－減值準備
④存貨跌價準備
借：管理費用
貸：存貨跌價準備