1、 問:企業的違法所得要繳納企業所得稅嗎?
答:不繳納企業所得稅。企業所得稅徵稅的確認原則之一就是“必須是合法所得”。
2、 問:是不是因為增值稅是價外稅,所以退回的增值稅都不繳納企業所得稅?
答:這種說法是錯誤的。稅法規定“對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退、先征後退),除國務院、財政部國家稅務總局規定有指定用途的項目不徵稅外,都應併入企業利潤,照章徵收企業所得稅；對直接減免和即征即退的,應併入企業當年利潤徵收企業所得稅;對先徵稅後返還和先征後退的,應併入企業實際收到退稅或返還年度的企業利潤徵收企業所得稅。同時,對出口退回的增值稅額不繳納企業所得稅。因此並不是所有退回的增值稅都不繳納企業所得稅。
3、 問:對於除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金未逾期要計算增值稅,那么對這些未逾期的押金也要確認收入繳納企業所得稅嗎?
答:稅法規定:企業收取的包裝物押金,凡逾期未返還買方的,應確認為收入,依法計征企業所得稅。因此對於除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金未逾期要計算增值稅,但是不需要計算企業所得稅,只有在逾期的情況下才併入應納稅所得額計征企業所得稅。
4、 問:視同銷售收入是否計入計算招待費、廣告費限額的基數?
答:稅法規定,視同銷售收入是作為應稅銷售收入計征企業所得稅的,所以作為計算招待費、廣告費限額的基數。
5、 問:招待費、廣告費限額的計算基數相同嗎?
答:廣告費是以納稅申報表第一行業即銷售(營業)收入為計算基數的,而招待費則是以納稅申報表第四行即銷售(營業)收入淨額為計算基數的,因此只有在沒有銷售退回和折扣與折讓的情況下,招待費和廣告費限額的計算基數才是相同的。
6、 問:企業本年漏記的成本費用,在下一年度可以補扣嗎?
答:不可以,稅法規定:企業在納稅年度內應計未計扣除項目,不得轉移以後年度補扣。
7、 問:企業所得稅納稅申報表的第43行“納稅調整前所得”是會計利潤嗎?
答:不是,企業所得稅納稅申報表第43行“納稅調整前所得”是根據前42項計算而得的,而前42項是包括會計利潤所不包括的視同銷售收入、成本和費用以及投資收益還原為稅前比稅後多出來的金額等相關調整項目的。
8、 問:企業既有稅法規定的3%扣除限額的捐贈,又有10%扣除限額的捐贈,那么如何計算企業的捐贈扣除限額?
答:稅法規定:納稅人同時有幾項公益救濟性捐贈,實際允許扣除的公益救濟性捐贈額應該是某項捐贈扣除限額與允許全額扣除的公益救濟性捐贈額之和。那么企業既有稅法規定的3%扣除限額的捐贈,又有10%扣除限額的捐贈,應分別按照納稅調整前所得乘以3%和10%來分別計算兩項捐贈的扣除限額,最後加總為企業的捐贈扣除限額。
9、問:《企業所得稅》一章寫到:“壞帳準備金稅前提取比例為年末應收帳款餘額的0.5%”,那么這個應收賬款和會計帳簿上的應收賬款相同嗎?
答:根據相關規定,壞賬準備金稅前提取比例應為會計帳簿上的年末應收帳款和其他應收款之和餘額的0.5%。
10、 問:“凡當年發生的技術開發費用比上年實際增長達到10%以上(含10%),其當年發生的費用可按規定據實扣除外,經批准,還可再按其實際發生額的50%,直接抵扣當年應納稅所得額。”那么計入技術開發費用的研究人員工資也可以附加扣除嗎?研究人員工資在計稅工資調整時需要調整嗎?
答:根據規定,研究機構人員工資作為研究開發費用,可以附加扣除,但是在計稅工資調整時,也要按照計稅工資進行納稅調整。
11、 問:企業在某聯營企業的投資成本為50萬元,占聯營企業股權的10%,某年取得收益100萬元,其中包括應得的被投資方的累計未分配利潤和盈餘公積20萬,那么應該如何計征企業所得稅?
答:稅法規定:“被投資企業對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈餘公積金而低於投資方的投資成本的,視為投資回收,應沖減投資成本；超過投資成本的部分,視為投資方企業的股權轉讓所得,應併入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。”因此,上述問題,企業應將20萬確認為投資收益,如果被投資企業的所得稅適用稅率低於投資企業,則應補稅;50萬作為投資成本回收,不計征企業所得稅;另外30萬作為企業的股權轉讓所得,直接計入應納稅所得額計征企業所得稅。
12、 問:在什麼情況下,企業比其被投資企業的所得稅適用稅率高,其分回的投資收益不需要補稅?
答:根據稅法規定,被投資的聯營企業是高新技術開發區的高新技術企業適用15%企業所得稅率的,分回的投資收益不需要補稅。另外聯營企業處於兩免三減半期間,減免稅部分視同已納稅。