3、普通發票
【例1】某機械廠從廢品資源回收筒購入廢舊物資，普通發票上註明的金額為5000元，已入庫。
當期進項稅額＝5000×10％＝500（元）
【例2】某電視機廠8月份發貨給外省分支機構200台電視機，用於銷售，不含稅單價5000元，並支付發貨運費等費用10000元，其中，取得運輸單位開具的貨票上註明的運費6000元，建設基金1000元，裝卸費1300元，保險費800元，保管費900元。則該企業應納的增值稅為（）元。
當期銷項稅額＝200×5000×17％＝170000（元）
當期進項稅額＝（6000+1000）×7％＝490（元）
應納增值稅＝170000－490＝169510（元）
【例3】某增值稅一般納稅人2003年向某農場購進小麥一批，收購價格為10000元，其中代扣代繳的農業特產稅為1000元，驗收入庫後，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）元。
◎關於“運費”的歸納：
1、a企業（一般納稅人）購買b企業貨物，取得增值稅專用發票；支付給c企業運費取得運輸發票；
2、a企業銷售貨物給b企業（一般納稅人），開出增值稅專用發票；支付給c企業運費取得運輸發票；
3、a企業銷售貨物給b企業（一般納稅人），開出增值稅專用發票；並為b企業代墊運費（同時具備兩個條件），委託c企業運輸；
4、a企業（一般納稅人）銷售貨物給b企業並負責運輸，收取b企業貨款和運費；（混合銷售行為）
5、a企業銷售貨物給b企業（一般納稅人），開出增值稅專用發票，收取貨款；為c企業提供運輸業務，收取運費；（兼營行為）
三、不予抵扣項目
（一）內容
（二）舉例
【例1】某企業2004年4月份購入傳真機一部（自用），使用年限超過兩年，取得銷貨方開具的增值稅專用發票上註明價款2100元，稅額357元，以轉賬支票付訖，已安裝使用。
當月進項稅額＝0
【例2】某家具有限責任公司（一般納稅人）2004年5月份購入生產用設備10台，取得的增值稅專用發票上註明價稅合計金額為58.5萬元，適用增值稅稅率為17％，以銀行存款支付，運回等待安裝。
安裝過程中領用生產用原材料２萬元，適用增值稅稅率為17％，安裝完畢投入使用。
★購進設備：
進項稅額＝0
★領用生產用原材料：
進項稅額轉出＝2×17％＝0.34（萬元）
【例3】某酒廠（一般納稅人）2004年8月由於水災損失從某農場收購的玉米87萬元；由於水災損失自產白酒若干，其實際成本為3萬元，成本扣除率為60％，稅金扣除率為12％。
損失玉米的會計處理
進項稅額轉出＝87÷（1－13％）×13％＝13（萬元）
損失白酒的會計處理
進項稅額轉出＝3×60％×12％＝0.216（萬元）
【例4】某製藥廠（一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅，稅率17％），銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票註明稅款6.8萬元，當月通過認證。抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該製藥廠當月應納增值稅為（）萬元。
【例5】某商業企業為一般納稅人，3月份外購貨物50萬元，增值稅專用發票上註明稅款8.5萬元，當月銷售貨物40萬元（不含稅）；當年4月份外購貨物20萬元，增值稅專用發票上註明稅款3.4萬元，當月銷售貨物70萬元（不含稅），增值稅稅率均為17％，則該商業企業當年4月份應納增值稅（）萬元。
出口貨物退（免）稅
一、出口退稅政策
（一）出口免稅並退稅（又免又退）：適用範圍為
（1）生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物
（2）有出口經營權的外貿企業收購後直接出口或委託其他外貿企業代理出口的貨物
（3）特定出口貨物：
（二）出口免稅不退稅（只免不退）：適用範圍為
（1）小規模納稅人的生產企業
（2）外貿企業從小規模納稅人處購進並持普通發票
（3）外貿企業購進免稅貨物
（三）出口不免稅也不退稅（不免不退）：適用範圍為
（1）委託外貿企業出口貨物的非生產性企業、商貿企業
二、出口貨物退稅的計算
◎“免、抵、退”的計算方法
此種方法一般適用於所有的生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口自產貨物
◎“先征後退”的計算方法
此種方法一般適用於外貿企業購進貨物後直接出口或委託外貿企業代理出口
（一） “免、抵、退”的計算方法
1、計算步驟及方法
（1）免：是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅；
（2）剔：計算不予免徵、抵扣和退稅的稅額，計算公式：
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率)－免稅購進原材料價格×(出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率)
註：免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×(出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率)
（3）抵：是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－(當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額)－期初留抵進項稅額
（4）退：是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
①應納稅額為正數，表示上繳的增值稅，不退稅；
②應納稅額為負數，退稅；