筆記——土地增值稅
第八章 土地增值稅法
一、納稅義務人:
轉讓國有土地使用權、地上的建築物及附著物並取得收入的單位和個人。
特點：1、不論法人與自然人。
2、不論經濟性質。
3、不論內資與外資企業。
4、不論部門。
二、徵稅範圍：轉讓國有土地使用權
地上的建築物及其附著物連同國有土地使用權一併轉讓
（一）徵稅範圍的界定標準：
1、轉讓的土地，其使用權是否為國家所有。
欲轉讓集體土地，應先由國家徵用後變為國有，才能進行轉讓。
2、土地使用權、地上的建築物及其隨著物的產權是否發生轉讓。
國有土地使用權出讓——是一級市場行為——不徵稅
國有土地使用權轉讓——是二級市場行為——徵稅
房隨地走、地隨房走——徵稅
3、是否取得收入。
（二）對若干具體情況的判定：
1、出售——徵稅
2、繼承、贈與：繼承——不徵稅
贈與——不徵稅（限：直系親屬贈與和公益贈與）
3、出租——不徵稅
4、抵押：抵押期間——不徵稅
抵押期滿：不抵債——不徵稅
抵債——徵稅
5、交換：單位間交換——徵稅
個人間交換——不徵稅
6、以房地產進行投資、聯營：
轉讓到所投資、聯營的企業中——不徵稅
投資、聯營企業將上述房地產再轉讓——徵稅
7、合作建房：自用——不徵稅
轉讓——徵稅
8、企業兼併並轉讓房地產——不徵稅
9、代建房行為——不徵稅
10、房地產的重新評估——不徵稅
第三節 稅率
四級累進稅率：
1、不超過50％的部分——30％——0％（速算扣除係數）
2、50％至100％的部分——40％——5％
3、100％至200％的部分——50％——15％
4、超過200％的部分——60％——35