三、應納稅所得額的計算
應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額後的餘額。它是計算所得稅稅額的依據，其計算公式是：應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額在所得額的計算過程中，要準確掌握收入總額和準予扣除項目的每一個內容。
（一）收入總額。
收入總額是指企業在納稅年度內各項收入的總和，包括納稅人來源於中國境內、境外的生產經營收入和其他收入。具體包括:(1)生產、經營收入。(2)財產轉讓收入。(3)利息收入。(4)租賃收入。(5)特許權使用費收入。(6)股息收入。(7)其他收入。指上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。(8)對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退、先征後退)，除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外，都應併入企業利潤，照章徵收企業所得稅。(9)資產評估增值的稅務處理。1、納稅人按照國務院的統一規定，進行清產核資時發生的固定資產評估淨增值，不計入應納稅所得額。2、納稅人以非現金的實物資產和無形資產對外投資，發生的資產評估淨增值，不計入應稅所得額。但在中途或到期轉讓、收回該項資產時，應將轉讓或收回該項投資所取得的收入與該實物資產或無形資產投出時原賬面價值的差額計入應稅所得額。3、納稅人發生的產權轉讓淨收益或淨損失，計入應稅所得額，但國有資產產權轉讓淨收益全額上交財政的不計入應稅所得額。4、企業進行股份制改造發生的資產評估增值，應相應調整賬戶，研發生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應稅所得額時不得扣除。5、納稅人接受捐贈的實物資產不計入企業的應稅所得額。(10)銷售貨物時發生的折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發票上註明，可按折扣後的銷售額計算收入；否則不行。
除此之外，納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；納稅人對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按契約規定留歸企業所有的也應作收入處理；企業在建工程發生的試運行收入，應併入收入總額徵稅，不能直接沖減在建工程成本。企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除按規定不計入損益者外，應一律併入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。但是，對於企業接受的捐贈收入可轉入企業公積金，不予計征所得稅。
對於納稅人的特殊經營項目和行為的收入如何確定也應有所了解。