第十四章 企業所得稅法
【歷年考題評析】
2000年，單1分，多2分，判2分，計4分，綜10分，共19分
2001年，單2分，多2分，判2分，綜8分，共14分
2002年，單3分，多1分，判2分，綜9分，共15分
2003年，單1分，多3分，判3分，綜8分，共15分
2004年，單2分，多1分，判2分，計5分，綜12分，共22分
本章是歷年考核的重點，通常為7個題，考分一般在15～22分。
從考試題型看，客觀題中，單選題、復選題、判斷題平均各2題，計6分左右；主觀題中，計算題、綜合題原則上各1題，但通常以綜合題為主。
需注意的是，近年來，單純考核企業所得稅的計算題、綜合題較少了，往往與其他法律、法規、規章結合加以考核，如與流轉稅、稅收征管法、新會計制度等結合在一起進行考核，呈現出跨章節、跨學科考核的趨勢。
【重點與難點】
1、收入確定的特殊規定。並注意與外資企業比較。
2、部分扣除項目的具體範圍和標準。並注意與外資企業比較。
3、股權投資的稅務處理。並注意與外資企業比較。
4、企業債務重組業務所得稅處理。
5、高新企業的稅收優惠。並注意與外資企業比較。
6、西部大開發的所得稅優惠。並注意與外資企業比較。
7、技術改造國產設備投資的所得稅優惠。並注意與外資企業比較。
8、境外所得已納稅額的扣除。並注意與“外資企業、個人所得稅”比較。
9、企業所得稅年度納稅申報表。
【同步練習題】
納稅義務人及徵稅對象
【例1】企業所得稅的納稅人是指實行獨立核算的企業和經濟組織，它必須同時具備下列（）條件。
a.在銀行開設有結算賬戶b.自覺履行納稅義務
c.建立獨立賬簿，編制財務會計報表d.獨立計算盈虧
【例2】下列可以作為企業所得稅納稅人的有（）。
a.個體戶b.聯營企業
c.外資企業 d.合夥性質的私營企業
e.有限責任性質的私營企業 f.從事生產經營活動的事業單位
□企業所得稅稅率歸納：
（一）基本稅率：33％（10萬元〈年應稅所得額）
（二）低稅率： 27％（3萬元〈年應稅所得額≤10萬元〉
18％（年應稅所得額≤3萬元）
（三）優惠稅率：15％（高新區內的高新企業；在香港上市的股份制企業；西部地區的鼓勵類企業）
□複習題
【例1】某企業2003年經稅務機關核定虧損60萬元，2004年度利潤總額80萬元，該年度國庫券利息收入20萬元，滯納金5萬元，無其他調整項目。則2004年度該企業應納所得稅額為（ ）萬元。
【例2】某鄉鎮企業2003年度虧損80000元，2004年度盈利150000元，則2004年度應納企業所得稅為（）元。
應納稅所得額的計算
□計算公式：
直接計算法：應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額
間接計算法：應納稅所得額＝利潤總額＋調增項目－調減項目
□舉例：
【例】某企業年度生產經營情況如下：
1.產品銷售收入500萬元；2.出租包裝物收入60萬元（不含稅）；
3.購買國債利息收入10萬元；4.產品銷售成本425萬元；
5.產品銷售費用30萬元6.準許稅前扣除的相關稅費50萬元；
7.發生管理費用40萬元（其中業務招待費5萬元）；
8.經批准向職工集資100萬元，經營用10個月，支付利息8萬元，同期銀行貸款利率為6％；
9.經稅務機關核定年終原材料盤虧淨損失6萬元。
要求：確認該企業應納稅所得額及應納所得稅額。
參考答案：
1、有關調整項目：
（1）國債的利息收入免徵所得稅
（2）業務招待費列支限額＝560×5‰＝2.8（萬元），實際發生額5萬元，超支2.2萬元。
（3）集資利息列支限額＝100 ×6％ ×10÷12＝5（萬元），實際發生額8萬元，超支3萬元。
2、直接計算法：
應納稅所得額＝500+60-425-30-50-37.8-5-6＝6.2（萬元）
應納所得稅額＝6.2×27％＝1.674（萬元）
3、間接計算法：
（1）利潤總額＝500+60+10-425-30-50-40-8-6＝11萬元
（2）應納稅所得額＝11-10+2.2+3＝6.2（萬元）
（3）應納所得稅額＝6.2×27％＝1.674（萬元）
一、收入總額
（一）基本收入
【例1-1】按照企業所得稅的有關規定，下列收入項目中，屬於財產轉讓收入範圍的有（）。
【例1-2】按照企業所得稅的有關規定，下列收入項目中，屬於其他收入範圍的有（）。
【例1-3】按照企業所得稅的有關規定，下列收入項目中，屬於租賃收入範圍的有（）。
a.國家補貼收入 b.固定資產銷售收入
c.固定資產盤盈收入 d.固定資產出租收入
e.購買企業債券的利息收入f.無法支付的應付賬款
g.教育費附加返還款收入 h.工業企業銷售材料收入
【例2】按照企業所得稅的有關規定，下列收入項目中，屬於利息收入範圍並計算交納所得稅的有（）。