2、資產評估增值
【例1】按照企業所得稅的有關規定，對企業資產評估增值的稅務處理，下列表述正確的是（）。
a.納稅人以非現金的實物資產和無形資產對外投資，發生的資產評估淨增值，不計入應納稅所得額
b.納稅人在產權轉讓過程中，發生的產權轉讓淨收益或淨損失，不計入應納稅所得額
c.國有資產產權轉讓的淨收益全額上繳財政的，不計入應納稅所得額
d.納稅人進行股份制改造發生的固定資產評估增值，應相應調整賬戶，所計提折舊可在企業所得稅前扣除
e.納稅人按照國務院統一規定，進行清產核資時發生的固定資產評估淨增值，不計入應納稅所得額
3、納稅人捐贈與接受捐贈
（1）接受捐贈
①接受捐贈的貨幣資產：內外資基本一致。
借：銀行存款 20萬元
貸：待轉資產價值20萬元
借：待轉資產價值 20萬元
貸：應交稅金――應交所得稅 20萬元×33％＝6.6
資本公積13.4萬元
②接受捐贈的實物資產：內外資基本一致。
借：固定資產 20萬元
無形資產 （20萬元）
原材料（17.1萬元）
應交稅金――應交增值稅（進） （2.9萬元）
貸：待轉資產價值 20萬元
借：待轉資產價值 20萬元
貸：應交稅金――應交所得稅 20萬元×33％＝6.6
資本公積13.4萬元
（2）捐贈
□稅收政策
①公益、救濟性捐贈：內外資有差別。
②非公益、救濟性捐贈：內外資一致。
□會計處理：
借：營業外支出
貸：固定資產
無形資產
庫存商品
原材料
應交稅金――應交增值稅（銷）
二、準予扣除項目
（一）扣除項目應遵循的原則
【例1】稅前扣除項目的確認一般應遵循的原則是（ ）。
a.配比性原則b.穩健性原則c.相關性原則d.真實性原則
（二）準予扣除的基本範圍
1、成本；2、費用；3、稅金；4、損失
（三）部分扣除項目的具體範圍和標準
1、借款利息（費用）支出
（1）稅收政策：
（2）與外資企業對比：基本一致
（3）舉例：
【例1】下列利息支出項目中，在計算企業所得稅應納稅所得額時可以從收入總額中扣除的有（）。
a.企業為對外投資發生的向金融機構借款利息支出
b.建造固定資產過程中的利息支出
c.按金融機構同類、同期貸款利率，向非金融機構借款的利息支出
d.房地產開發企業開發房地產過程中的金融機構借款利息支出
e.房地產開發企業開發房地產完工前的金融機構借款利息支出
f.納稅人向金融機構借款用於購建固定資產，發生的非正常中斷且中斷時間較長的借款利息
g.納稅人在籌建期間發生的用於購置固定資產的借款利息
【例2】某企業本年度實現會計利潤為20萬元。經註冊會計師（稅務師）審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：一是向銀行流動資金借款的利息支出5萬元，借款金額為200萬元，借款期限6個月；另一次是經過批准向本單位職工集資借款的利息支出7萬元，集資金額50萬元，借款期限12個月。企業計算應納稅所得額時：
（1）準予在所得稅前扣除的利息費用是（ ）萬元。
（2）納稅調增數（）萬元。
【例3】a企業註冊資本800萬元，2004年初從其關聯方b企業拆藉資金700萬元用於生產經營，本年支付利息56萬元，銀行同期貸款利率為5％。則：
（1）a企業允許稅前扣除的利息費用為（ ）萬元。
（2）a企業納稅調增數（）萬元。
（3）b企業應繳納營業稅（）萬元。
【例4】地處市區的某工業企業註冊資金1000萬元。經註冊會計師（稅務師）對2004年度審核發現：
（1）“財務費用”明細賬貸方有在銀行存款取得的利息60萬元，另一筆為“投資收益”明細賬購買國債的利息收入為8萬元。會計分錄：
借：銀行存款 68萬元
貸：財務費用 60萬元
投資收益 8萬元
◇賬務處理正確，但應調減所得8萬元。
（2）“財務費用”明細賬借方有一筆向中國工商銀行借款利息支出5萬元（2004年3月1日借入資金120萬元）。
◇正確，無需調整
（3）“財務費用”明細賬借方另有一筆向其關聯企業借款利息支出60萬元（2004年1月1日借入資金600萬元）。
◇存在問題：
◇納稅調整：
允許稅前扣除的利息支出＝1000×50% ×5%＝25（萬元）
納稅調增額＝60－25＝35（萬元）
◇調錶不調賬
（4）該企業2004年1月1日向內部職工集資600萬元，用於生產經營，實際借款利率8％。會計處理為：