企業將應收債權（如應收賬款）出售給銀行等金融機構時，應按照“實質重於形式”的原則進行處理：
（1）如果與應收債權有關的風險、報酬實質上已經發生轉移，應按照出售應收債權處理，並確認相關損益。
（2）如果與應收債權有關的風險、報酬實質上並未發生轉移，應作為以應收債權為質押取得的借款，並進行相關會計處理。
2.以應收債權為質押取得借款的會計處理
（1）企業將應收債權提供給銀行作為其向銀行借款的質押，仍由持有應收債權的企業向客戶收款，並由企業自行承擔應收債權可能產生的風險，同時企業應定期支付給銀行等金融機構借入款項的本息。
（2）在以應收債權取得質押借款的情況下，企業應按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續費，借記“財務費用”科目，按銀行貸款本金並考慮借款期限，貸記“短期借款”等科目。
（3）企業在收到客戶償還的款項時，應借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。
（4）企業發生的借款利息及向銀行等金融機構償付借入款項的本息時的會計處理，應按照借款的相關規定執行。
（5）由於上述與用於質押的應收債權相關的風險和報酬並沒有發生實質性變化，企業應根據債務單位的情況，按照《企業會計制度》的規定合理計提用於質押的應收債權的壞賬準備。對於發生的與用於質押的應收債權相關的銷售退回、銷售折讓及壞賬等，應按照《企業會計制度》及相關會計準則的規定處理。
（6）企業應設定備查簿，詳細記錄質押的應收債權的賬面金額、質押期限及回款情況等。
[例]2004年7月1日，甲公司銷售給乙公司貨物一批，取得含稅收入100萬元（其中價款854700.85元，增值稅145299.15元），貨款尚未收到；甲公司在年末按應收債權5%計提壞賬準備。2004年8月1日，甲公司以應收債權作質押，取得借款100萬元，期限半年，年利率6%，利息到期支付。要求對上述銷售業務、取得借款業務、年末計提利息和壞賬準備進行處理。
（1）2004年7月1日，銷售商品
借：應收賬款 1000000
貸：主營業務收入854700.85
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）145299.15
（2）2004年8月1日，取得借款
借：銀行存款1000000
貸：短期借款1000000
（註：企業應設定備查簿，詳細記錄質押的應收債權的賬面金額、質押期限及回款情況）
（3）年末計提利息
借：財務費用25000
貸：預提費用（100萬*6%/12*5）25000
年末計提壞賬準備
借：管理費用 50000
貸：壞賬準備（100萬*5%）50000
3.應收債權出售的會計處理
（1）不附追索權的應收債權出售的會計處理
企業出售應收債權（應收賬款），如果不附追索權，所售應收債權的風險完全由銀行等金融機構承擔，則企業應按以下規定進行會計處理：
①企業應按與銀行等金融機構達成的協定，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按照協定中約定預計將發生的銷售退回和銷售折讓（包括現金折扣，下同）的金額，借記“其他應收款”科目，按售出應收債權已提取的壞賬準備金額，借記“壞賬準備”科目，按照應支付的相關手續費的金額，借記“財務費用”科目，按售出應收債權的賬面餘額，貸記“應收賬款”科目，差額借記“營業外支出——應收債權融資損失 ”或貸記“營業外收入——應收債權融資收益”科目。
②企業實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓，如果等於原已記入“其他應收款”科目的金額，則應按實際發生的銷售退回及銷售折讓的金額，借記“主營業務收入”（如為現金折扣，應借記“財務費用”科目，下同）等科目，按可沖減的增值稅銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按原記入“其他應收款”科目的預計銷售退回和銷售折讓金額，貸記“其他應收款”科目。
如果企業實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已計入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規定進行會計處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應收款”或“銀行存款”科目核算。
[例1]2004年1月1日，甲公司銷售給乙公司貨物一批，取得含稅收入234萬元（其中價款200萬元，增值稅34萬元），貨款尚未收到；甲公司在年末按應收債權5%計提壞賬準備。2004年3月1日，甲公司將應收債權出售給銀行，收款風險由銀行承擔，取得出售款220萬元。要求對上述銷售業務、出售債權進行處理。
①2004年1月1日，銷售商品
借：應收賬款 2340000
貸：主營業務收入2000000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）340000