一、資料
a公司是一家機械設備製造廠，擁有自營進出口經營權；b公司是一家機電設備經銷公司。
1．a公司於2000年銷售一批機器設備給b公司，價款500萬元，雙方同意半年後結清貨款。由於連年虧損，資金周轉困難，b公司不能在規定時間內償還欠款。2003年3月，a公司在屢次催款無效的情況下，與b公司達成協定，b公司同意支付現金100萬元，其餘欠款以一台機械設備和一輛汽車抵償。機械設備的賬面原價為600萬元，累計折舊300萬元，淨值為300萬元。汽車的賬面原價為88萬元，累計折舊20萬元，淨值68萬元。機械設備和汽車經評估的公允價值和淨值相同。
2．a公司銷售部於2003年3月，共向國內市場正常銷售產品7000萬元。
3．a公司於2003年3月出口產品1200萬元，該公司自營進出口，實行“免、抵、退”稅的稅收管理辦法。
4．a公司於2003年3月當月實際採購原料時，對方增值稅專用發票上註明價款5000萬元，增值稅額為850萬元。
5．2003年3月10日，a公司已購進的原料發生一次火災造成非正常損失，原料100萬元全部毀損，對方增值稅專用發票上註明增值稅為17萬元。
6．a公司公關部於2003年3月15日購買照相機價款20萬元，全部用於向其他單位發放紀念品。
7．a公司公關部於2003年3月將市價200萬元的產品，以五折價100萬元向其他單位銷售產品。
8．a公司出口退稅率為17％。
9．本題中不考慮其他稅費因素。
二、要求
根據上述資料計算a公司2003年3月債務重組所得，應納增值稅(增值稅率為17％)。
三、解答
1．《企業債務重組業務所得稅處理辦法》規定，債務重組中債權人(企業)取得的非現金資產，應當按照該有關資產的公允價值(包括與轉讓資產有關的稅費)確定其計稅成本，據以計算可以在企業所得稅前扣除的固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用或者結轉商品銷售成本等。債務重組業務中債權人對債務人的讓步，包括以低於債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或者非現金資產的公允價值(包括與轉讓非現金資產相關的稅費)的差額，確認為債務重組所得，計入企業當期的應納稅所得額中；債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。企業在債務重組業務中因以非現金資產抵債或因以債權人的讓步而確認的資產轉讓所得或債務重組所得。如果數額較大，一次性納稅確有困難的，經主管稅務機關核准，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。
按b公司抵賬的機械設備和汽車經評估的公允價值計算，a公司的債務重組損失為500－100－300－68＝32萬元。