二、稅法原則
-稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個層次（一）稅法基本原則――法、公、合、實4個原則基本原則定義備註稅收法律主義是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規定，征納主體的權利義務只以法律規定為依據，任何主體不得徵稅或減免稅收。該原則可概括為課稅要素法定課稅要素明確依法稽徵收稅收公平主義稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同，負擔能力不等，稅負不同。法律上的稅收公平與經濟上的稅收公平有所不同，3點。了解稅收合作信賴主義征納雙方關係從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。這一原則與稅收法律主義存在一定衝突，許多國家稅法在套用這一原則時都作了一定限制。具體限制有3點，了解即可。實質課徵原則依納稅人真實負擔能力決定納稅人稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件例如：納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的價格稅
【套用舉例】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的（ ）。a.稅收法律主義原則b.稅收公平主義原則c.稅收合作信賴主義原則d.實質課稅原則答案：d
【套用舉例】稅收法律主義的具體原則有（ ）
a實質課稅原則 b課稅要素法定c依法稽徵收 d課稅要素明確答案：bcd （二）稅法的適用原則――6個
適用原則定義備註法律優位原則法律的效力高於行政立法的效力，稅收行政法規的效力高於稅收行政規章效力，效力高的稅法與效力低的稅法發生衝突，效力低的稅法是無效的 法律不溯及既往原則新法實施後，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 新法優於舊法原則新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優於舊法 特別法優於普通法對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高於一般規定的效力凡是特別法中作出規定的，即排斥普通法的適用。不過這種排斥並不是說隨著特別法的出現，原有的居於普通法地位的稅法即告廢止實體從舊，程式從新實體法不具備溯及力，而程式法在特定條件下具備一定溯及力 程式優於實體原則在稅收爭訟發生時，程式法優於實體法，以保證國家課稅權的實現 【套用舉例】從1999年11月1日起，對個人在中國境內儲蓄機構取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20％稅率徵收個人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內某儲蓄機構取得1998年4月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被徵收了1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的（ ）。a.法律優位原則b.新法優於舊法原則c.法律不溯及既往原則d.特別法優於普通法原則答案：c 【套用舉例】納稅人必須在繳納有爭議的稅款後，稅務行政複議機關才能受理納稅人的複議申請，這體現了稅法適用原則中的（ ）。a.新法優於舊法原則b.特別法優於普通法原則c.程式優於實體原則d.實體從舊程式從新原則答案：c 【套用舉例】根據稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（ ）。a.根據法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之後進入稅款徵收程式的，原則上新法不具有約束力b根據法律優位原則，稅收法律的效力高於稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力與稅收行政規章的效力相同 c.程式法優於實體法是指在訴訟發生時，稅收程式法優於稅法實體法適用。d.根據特別法優於普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，原有的居於普通法地位的稅法便廢止答案：abd