稅法的效力
（一）稅法效力
稅法的解釋
稅法的解釋
稅法解釋是指有法定解釋權的國家機關，在法律賦予的許可權內，對有關稅法或條文進行的解釋。其原因見教材8頁4條
稅法解釋可以按照解釋許可權和解釋尺度分為兩類。
1.按解釋許可權劃分：
（1）立法解釋 ：稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
（2）行政解釋： 國家稅務行政執法機關在執法過程中所作出的解釋。行政解釋不具備與解釋的稅收法律、法規同等的效力，不能作為法庭判案的直接依據。
（3）司法解釋：最高司法機關所作的具體解釋或正式規定。司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據
2.按解釋尺度劃分：
（1）字面解釋、
（2）限制解釋、
（3）擴大解釋
【套用舉例】可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋有（ ）。
a.行政解釋
b.立法解釋
c.司法解釋
d.各級檢察院作出的檢察解釋
答案：bc
稅法的分類
一）按稅法內容分類：
1.稅收實體法：是規定稅收法律關係主體的實體權利、義務的法律規範的總稱。是稅法的核心內容
2.稅收程式法：以國家稅收活動中所發生的程式關係為調整對象的稅法，是規定國家徵稅權行使程式和納稅人納稅義務履行程式的法律規範的總稱。《征管法》屬於稅收程式法
3.稅收處罰法：是對稅收活動中違法犯罪行為進行處罰的法律規範的總稱。我國稅收處罰法包括四部分即：刑法中對偷稅等稅收犯罪行為的刑事處罰、司法解釋中的規定、征管法中的法律責任、有關單行稅法和其他法規中有關稅收違法處罰的規定。
4.稅務行政法：是規定國家稅務行政組織的規範性檔案的總稱
（二）按稅法效力分類：
1、稅收法律： 最高權力機關（全國人大及常委會）制定法律
程式包括：提出、審議、通過和公布
包括內容：《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國稅收徵收管理法》
《中華人民共和國農業稅條例》
《關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收條例的決定》
《關於懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》
《關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票的決定》
2、稅收法規： 最高行政機關（國務院），其效力低於稅收法律，高於稅收規章
程式：立項、起草、審查、決定和公布
稅收法律實施細則和絕大多數稅種屬於稅收行政法規，包括
《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
《增值稅暫行條例》
3、稅收規章：國家稅收管理職能部門、地方政府制定，在我國具體指財政部、稅務總局、海關總署、地方政府在其職權內制定的有關稅收的辦法、規則、規定，其效力低於稅收法規和稅收法律
程式：立項、起草、審議、決定公布
《稅務行政複議規則》、《稅務代理試行辦法》
【套用舉例】稅收法規是國家最高行政機關、地方立法機關根據其職權或國家最高權力機關的授權，依據憲法和稅收法律，通過一定法律程式制定的規範性稅收檔案。下列稅法屬於稅收法規的是（ ）。
a.個人所得稅法
b.增值稅暫行條例
c.稅務行政複議規則
d.稅務代理試行辦法
答案：b
（三）按稅法地位分類：
1、稅收通則法：共同性
2、稅收單行法：
（四）按稅收管轄權分類：
1、國內法
2、國際法