第一章 稅法基本原理
本章考試題型:共五節 均以單選題、復選題出現
2005年2006年單選題7題7分9題9分復選題8題16分11題22分合計23分（16%）31分（23%）
本章主要內容：共五節
第一節 稅法概述
第二節 稅法的分類
第三節 稅收法律關係
第四節 國際稅法（新）
第五節 稅法的建立與發展
第一節 稅法概述
共五個問題: 1.稅法的概念與特點
2.稅法原則
3.稅法的效力與解釋
4.稅法作用
5.稅法與其他部門法關係
一、稅法的概念與特點
（一）稅法概念--了解
稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關係的法律規範的總和。
有權的機關：在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會、地方立法機關、獲得授權的行政機關。
了解稅法定義時需注意：
1.這裡說的稅法是廣義的，包括各級有權機關制定的稅收法律、法規、規章，是由稅收實體法，稅收程式法、稅收爭訴法等構成的法律體系。
2.稅法與稅收關係：
稅收是經濟學概念，側重解決分配關係；稅法是法學概念，側重解決權利義務關係
稅收是稅法確定的具體內容，稅法是稅收的法律表現形式。有稅必有法，無法不成稅。
【例題】在稅收分配活動中，稅法的調整對象是（ ）。
a.稅收分配關係b.經濟利益關係
c.稅收權利義務關係d.稅收征納關係
答案：c
（二）稅法的特點--了解
1.從立法過程看--稅法屬於制定法，而不屬於習慣法
即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的。
2.從法律性質看--稅法屬於義務性法規，而不屬於授權法規
即稅法直接規定人們的某種義務，具有強制性。
3.以內容看--稅法屬於綜合法，而不屬於單一法
即稅法是由實體法、程式法、爭訟法等構成的綜合法律體系。
【例題】下列關於稅法特點的表述中，不正確的是（ ）。
a.從立法過程來看，稅法屬於制定法
b.從法律性質來看，稅法屬於義務性法規
c.從內容上看，稅法具有綜合性
d.從法律性質來看，稅法屬於授權性法規
答案：d
二、稅法原則--掌握(分為兩個層次，即：基本原則和適用原則)
兩類原則具體原則稅法的基本原則（四個）1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實質課徵原則稅法的適用原則（六個）1.法律優位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優於舊法原則
4.特別法優於普通法原則
5.實體從舊、程式從新原則
6.程式優於實體原則（一）基本原則（四個）--掌握含義及特點
1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則）
①含義：是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規定，超越法律規定的課稅是違法和無效的。
②具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽徵（考過復選題）
③功能：保持稅法的穩定性與可預測性
2.稅收公平主義
①含義：稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。
②法律上的稅收公平與經濟上的稅收公平
第一，經濟上的稅法公平往往是作為一種經濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當其被國家以立法形式所採納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面的貫徹。第二，經濟上的稅收公平主要是從稅收負擔帶來的經濟後果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負擔的合理分配，而且要從稅收立法、執法、司法各個方面考慮。納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程式上的稅收公平。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。
例如：對稅務執法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務行政複議、稅務行政訴訟制度得到合理合法的解決。
3.稅收合作信賴主義
①含義：征納雙方關係從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
②這一原則與稅收法律主義存在一定衝突，許多國家稅法在套用這一原則時都作了一定限制。
4.實質課稅原則
①含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
②意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。
如：納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。
【例題】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的（ ）。
a.稅收法律主義原則b.稅收公平主義原則
c.稅收合作信賴主義原則 d.實質課稅原則
答案：d
【關於基本原則的綜合性例題】關於稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
a.稅收法定主義的功能偏重於保持稅法的穩定性和可預測性
b.經濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考
c.實質課稅原則的意義在於防止納稅人的偷稅和避稅
d.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程式上稅收公平的權力
答案】abcd