無證經營的行為人能否構成偷稅罪

 某大型超市由於安全設施建設尚不完備，一直未取得營業執照。稅務人員在徵稅過程中發現這所超市有明顯的偷稅行為，且數額巨大。該超市沒有合法的經營資格能否構成納稅的主體，是否構成偷稅罪？ 

根據《中華人民共和國稅收征管法》第四條、第二十五條的規定，未取得營業執照從事經營的單位和個人是納稅人，可以構成偷稅罪的犯罪主體。該超市偷稅的行為觸犯《刑法》第二百零一條的規定，公安機關應當以偷稅罪立案偵查，依法追究其刑事責任。