《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第八條規定，對生產性外商投資企業，經營期在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅，其中沒有限定投資額度。為正確執行優惠政策，加強管理，國家稅務總局發出通知，對外商投資企業的外國投資者投資不到位有關企業所得稅稅務處理問題予以明確：
一、外商投資企業的外國投資者投資不到位，是指在有關法律、法規規定或投資契約明確的出資期限內，外商投資企業的外國投資者無合法理由未履行或未完全履行其註冊資本部分的出資義務。
二、對外國投資者投資不到位的外商投資企業，在有關部門取消其外商投資企業資格之前，可暫按外商投資企業的有關稅收法律、法規計算繳納企業所得稅；但對其中外國投資者已投入的資本金未達到企業投資各方已到位資本金25%的外商投資企業，不予享受有關外商投資企業的所得稅稅收優惠待遇。（中華會計網校著作權所有嚴禁轉載）
三、對外國投資者投資不到位但尚未被取消外商投資企業資格的外商投資企業，外國投資者在以後年度補投資金到位或投入的資本達到企業投資各方已到位資本金25%的，可以從該年度起享受稅法規定的減低稅率優惠，以及自企業獲利年度起計算的定期減免稅期的剩餘年限優惠，不得追補享受該年度以前經營期間相應的稅收優惠。