如果涉及地區間所得稅適用稅率存在差異，則納稅人從其他企業分回的已經繳納企業所得稅的利潤(股息)，其已繳納的稅額需要在計算本企業所得稅時予以調整。調整方法為：
(1)免予補稅的投資收益：
a.投資方企業所得稅稅率低於被投資企業時分回的稅後收益，不退還所得稅，
b.投資方企業與被投資企業的適用所得稅稅率一致時，不予補稅；
c.投資方企業與被投資企業的適用所得稅稅率雖然一致，但由於被投資企業享受定期稅收優惠而實際執行稅率低於投資方企業，投資方企業從被投資企業分回的稅後收益。 按現行規定，投資方應先將分回的投資收益還原為應納稅所得額(或稱稅前利潤)計入收入總額，然後在計算應納稅所得額時，作免予補稅的投資收益扣除。
(2)需要補稅的投資收益
如果投資方企業所得稅稅率高於被投資企業，按現行規定，投資方企業分回稅後投資收益時，先按規定將其還原為應納稅所得額(或稱稅前利潤)計入收入總額，計算應繳納的企業所得稅額。然後將在被投資企業已繳納的企業所得稅稅額予以抵扣。計算公式為：
①來源於被投資企業的應納稅所得額=投資方企業分回的稅後收益÷(1—被投資方適用稅率)
②被投資方已繳稅款抵扣額：來源於被投資企業的應納稅所得額×被投資方適用稅率中方企業單位從設在經濟特區、上海浦東新區、經濟技術開發區、沿海經濟開放區等國務院批准的特定區域(不包括高新技術產業開發區)的中外合資企業分回的稅後利潤，凡該中外合資企業適用15％或24％所得稅稅率的，中方企業應按規定計算補稅。
（4）核定徵收應納稅額的計算。
(1)核定徵收企業所得稅適用範圍(見教材)。
(2)核定徵收方式包括定額徵收和核定應稅所得率徵收兩種辦法，以及其他合理的辦法。
（3）核定徵收的基本要求：
(4)核定徵收的程式和方法的確定
①通過填列《企業所得稅徵收方式鑑定表》，由納稅人提出申請，稅務機關審核，確定其徵收方式。
②鑑定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務機關查賬徵收的方式徵收企業所得稅；有一項不合格的，可實行核定徵收方式徵收企業所得稅。實行核定徵收方式的，鑑定表1、4、5項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額徵收的辦法徵收企業所得稅；2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應稅所得率的辦法徵收企業所得稅。
③主管稅務機關對鑑定表審核後，應報縣(市、區)級稅務機關。縣(市、區)級稅務機關接到鑑定表後，要按照有關規定和要求，分類逐戶及時進行審核確認。
④《企業所得稅徵收方式鑑定表》一式三份，主管稅務機關和縣級稅務機關各執一份，另一份送達納稅人。
(5)核定徵收方式的鑑定
①企業所得稅徵收方式鑑定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。當年新辦企業應在領取稅務登記證後3個月內鑑定完畢。
②企業所得稅徵收方式一經確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內一般不得變更。
③對實行核定徵收方式的納稅人，主管稅務機關應根據納稅人的行業特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應納稅額或應稅所得率。
④實行定額徵收辦法的，主管稅務機關要對納稅人的有關情況進行調查研究，分類排隊，認真測算，並在此基礎上，按年從高直接核定納稅人的應納所得稅額。
(6)核定應稅所得率徵收的方法實行核定應稅所得率徵收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或：=成本費用支出額÷(1—應稅所得率)×應稅所得率
注意會出現相關的選擇題目。
(7)申報繳納管理辦法
①實行定額徵收辦法的，主管稅務機關應將核定的應納稅額分解到月或季，由納稅人根據各月或季核定的應納稅額，填制《企業所得稅納稅申報表》，在規定的期限內進行納稅申報。
②實行核定應稅所得率徵收辦法的，納稅人可按有關規定進行納稅申報：
③納稅人實行核定徵收方式的，不得享受企業所得稅各項優惠政策。
④稅務機關要加強對實行核定徵收方式納稅人的稽查力度。
⑤納稅人實行核定徵收方式的，不得享受企業所得稅的優惠政策。
{例題}某小型企業2001年向其主管稅務機關申報收入110萬元，成本、費用及銷售稅金總計120萬元，全年虧損10萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核准備。當地稅務機關確定的應稅所得率為20%，該小型企業2001年應繳納的企業所得稅為（ ）。
a．7.26萬元 b．7.92萬元
c．9.07萬元 d．9.90萬元
答案：d
〔解析〕：：測試生對核定徵收企業所得稅的方法是否熟悉。本題中小型企業2001年經營的成本、費用真實，收入無法核准。可按照成本、費用的換算公式將應納稅所得額計算正確，再乘以其相應的企業所得稅稅率，就可得出答案d的結果。