重點講解
詳見教材例題講解
[本章例題]
1、某製藥公司2001年度實現產品銷售收入5800萬元，其他業務收入200萬元；應扣除的產品銷售成本5000萬元，發生產品銷售費用280萬元（其中廣告費用150萬元、業務宣傳費用40萬元）、財務費用128萬元、管理費用490萬元（其中業務招待費30萬元、不含壞賬準備金）；應上繳增值稅60萬元、營業稅10萬元、城市維護建設稅和教育費附加7萬元；直接向災區受災單位捐款5萬元、紅十字事業捐款10萬元，通過國家規定的非營利的社會團體向老年服務機構捐款20萬元、青少年活動場所捐款8萬元；年末“應收賬款”、“應收票據”賬戶的借方分別載有未收回的貨款金額100萬元（含關聯企業20萬元）、30萬元，該公司提取壞賬準備金的比例為5‰；公司年平均職工人數295人（含醫務室、託兒所人員5人），當地政府確定的人均月計稅工資標準為800元，全年直接計入各項成本、費用中的實發工資總額300萬元，由福利費支付的醫務室、託兒所人員工資6萬元，均按規定的比例計提了職工工會經費、職工福利費、職工教育經費；12月20日從經濟特區聯營的外商投資企業分回稅後利潤74萬元，聯營企業適用所得稅稅率15%（當年享受了定期減半徵收的稅收優惠）、地方所得稅稅率3%；12月下旬分別從a、b兩國分支機構取得稅後收益52萬元、35萬元，a、b兩國企業所得稅稅率分別為35%、30%。
根據上述資料，依據企業所得稅的有關規定，回答下列相關問題：
1．在企業所得稅前允許扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計為（ ）。
a．170.4萬元 b．171.0萬元
c．200.4萬元 d．201.0萬元
答案：d
〔解析〕：測試考生對企業所得稅中的業務招待費、廣告費、業務宣傳費的有關規定計算方法是否熟悉。按照企業所得稅法規的規定，業務招待費、業務宣傳費的實際發生額超過扣除標準的部分不能在所得稅前扣除，未超過標準的在所得稅前據實扣除；廣告費用未超過標準的在當年所得稅前據實扣除，超過標準的部分在以後年度扣除。本題中業務招待費的扣除標準為1500×5‰+（5800+200-1500）×3‰=21萬元（實際發生額30萬元大於扣除標準，稅前按標準扣除）；廣告費扣除標準為（5800+200）×8%=480萬元（實際發生額150萬元小於扣除標準，稅前按實際發生額扣除）；業務宣傳費扣除標準為（5800+200）×5‰=30萬元（實際發生顴40萬元大於扣除標準，稅前按標準扣除）。3項費用在所得稅前可扣除的金額為201萬元。