一、計稅依據
土地增值稅以納稅人轉讓房地產取得的增值額為計稅依據。
增值額為納稅人轉讓房地產取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額後的餘額。
（一）收入的確定
按照稅法規定，納稅人轉讓房地產取得的收入，是指包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內的全部價款及有關的經濟利益。
按照規定，對於納稅人取得的實物收入要按收入的市場價格折算成貨幣收入；對於取得的無形資產收入，要進行專門的評估，在確定其價值後折算成貨幣收入。
對於取得的貨幣收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合人民幣，據以計算土地增值稅稅額。當月以分期收款方式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合人民幣。
（二）扣除項目及其金額
按照稅法規定，在確定轉讓房地產的增值額時，允許扣除項目包括：
1.為取得土地使用權所支付的金額
為取得土地使用權所支付的金額具體是指企業為取得土地使用權而支付的地價款和按照國家統一規定繳納的有關費用。其中，“為取得土地使用權而支付的地價款”因土地使用權取得方式不同而有三種情況：以出讓方式取得國有土地使用權的，為企業向國家支付的土地出讓金；以無償劃撥方式取得國有土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定向國家補繳的土地出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。
對於為取得土地使用權所支付的金額，在計算增值額時準予按實際支出金額扣除。
2.開發土地和新建房及配套設施的成本（即房地產開發成本）
房地產開發成本是指包括企業開發房地產開發項目實際發生的成本支出，具體包括土地徵用及拆遷補償費（包括土地徵用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的淨支出、安置動遷用房支出等）、前期工程費（包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘探、測繪、“三通一平”等支出）、建築安裝工程費（指以出包方式支付給承包單位的建築安裝工程費，以自營方式發生的建築安裝工程費）、基礎設施費（包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通風、照明、環衛、綠化等工程發生的支出）、公共配套設施費（包括不能有償轉讓的開發小區內公開配套設施發生的支出）和開發間接費用（指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房推銷等）。
按照規定，對於房地產開發成本，在計算增值額時準予按實際發生數扣除。
3.開發土地和新建房及配套設施的費用（即房地產開發費用）
房地產開發費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用。
按照規定，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按前兩條規定計算的金額之和的5％以內計算扣除。
凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按前兩項規定計算的金額之和的10％以內計算扣除。其具體扣除比例由各省、自治區、直轄市人民政府規定。
4.舊房及建築物評估價格
舊房和建築物的評估價格是指企業在轉讓已使用過的房屋和建築物時，由政府批准設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折舊率後的價格。舊房及建築物評估價格須經當地主管稅務機關確認。按照規定，企業轉讓舊房及建築物，應按評估價格計算扣除項目的金額。對於取得土地使用權時未支付地價款或者不能提供已支付地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額。按照規定，企業轉讓舊房及建築物時因計算納稅需要對房地產進行評估而支付的評估費用允許在計算增值額時予以扣除。但是，對於納稅人因隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按房地產評估價格計算徵收土地增值稅時所發生的評估費用則不允許在計算土地增值稅時予以扣除。