r·a·馬斯格雷夫（1910～1989）是當代世界著名的經濟學家，在財政、稅收理論方面有較高的權威。他生於德國。在美國獲哲學博士和法學博士學位，曾任哈佛等大學的經濟學教授、美國經濟學會副會長、《經濟學季刊》編輯、國際財政研究所名譽副所長等職。他的主要代表作有：《財政理論》（1959年）、《財政制度》（1969年）。《哥倫比亞的財政改革》（1971年，與m·傑里斯合著）、《財政理論與實踐》（1973年，與p吧·馬斯格雷夫合著）。其中《財政理論與實踐》一書，成為西方財政專業必讀的教科書。馬斯格雷夫在稅收方面的主要貢獻是：把稅收理論和總量經濟學、個體經濟學。福利經濟學、政治決策理論、社會公共部門理論等融為一體，大大拓寬了稅收經濟學的研究領域。馬斯格雷夫的稅收理論主要有以下幾個方面：(1）稅收存在依據。他認為稅收存在的主要根據是：①社會商品的存在。最終消費品可以區別為社會商品和私人商品兩類。私人商品有排他性的特點，它的生產可以由個人的需求偏好來決定，可以通過純市場法則來解決。社會商品是非排他性的。這類商品的供給不可能像私人商品那樣由市場法則來決定。提供這種商品的費用必須採取強制性的稅收來籌措；②分配不公平的存在。在純市場經濟中，分配是通過要素市場的價格機制來實現的。但這種機制形成的社會分配格局有時不符合社會“公平”觀念，需要國家進行強制性的再分配，也就是說需要通過稅收從一部分人那裡取得收入，然後再通過財政支出手段轉移給另一部分人，以便實現社會公平；③經濟失調的存在。在純市場經濟中，不可能實現充分就業和物價穩定的目標，因此需要國家的強制干預，稅收是補救經濟失調的重要手段。（2）稅收作用。馬斯格雷夫從稅收存在的客觀必要性和稅收的地位出發，集中論證了稅收三方面的作用：①資源配置作用。這分為兩個方面，一是為社會商品的供給籌措必要的資金，它要和整個財政支出政策聯繫起來發揮資源的配置作用。目的在於使社會商品的供給和私人商品的供給協調起來。二是通過稅收影響居民的收入水平，影響消費傾向，影響投資需求來改變私有部門的資源配置；②收入再分配作用。由於稅收是強制徵收的，因此它可以讓在市場機制中形成的高收入者多負擔稅收，讓低收入者少負擔稅收，以便實現或改善社會公平的狀況；③充分就業條件下的經濟穩定作用。馬斯格雷夫認為，要解決“滯脹”問題，需要廣泛的貨幣政策、工資政策與財政政策的綜合配套。（3）稅制原則。馬斯格雷夫對自a·斯密以來的經濟學家和社會哲學家曾經提出過的稅制原則總結為六條。①稅負分布應該是公平的。應使每個人都支付他“適當的份額”；②稅收的選擇應儘量不干預有效的市場決策。也就是說要使稅收的“超額負擔”極小化；③如果稅收政策被用於實現刺激投資等其他目標，那么應使它對公平性的干擾儘量地小； ④稅收結構應有助於以經濟穩定和增長為目標的財政政策的實現；⑤稅收制度應明晰而又無行政爭議，並且要便於納稅人理解；⑥稅收的管理和征納費用應在考慮其他目標的基礎上儘量地低。他認為，要同時實現上述各項目標是困難的，因此要權衡各方面的關係以後，選擇可接受的稅收體制。（4）稅制結構。馬斯格雷夫認為，稅收雖然是政府強制進行的，但它也是社會再生產中的一個構成要素，應從稅收在社會再生產中的地位來設計稅制結構，並用社會資金流向圖形來說明稅制構成及各稅種所處的位置及其作用。為此，馬斯格雷夫在資金流向圖上考察了商品稅和所得稅的分布，由於財富是過去存量的積累，無法在圖上考察，只有另行分析。那么在稅制設計時，馬斯格雷夫認為還應該考慮如下四個方面的問題。一是應該選擇社會願意採納的公平原則；二是洞悉賺錢能力在人口中的分布狀況；三是勞動者的行為方式，尤其是要了解稅收對就業與閒暇替代關係的影響；四是把稅收與有效率的財政支出政策相聯繫。這樣的稅制結構才能貼近現實，才能趨向合理、便於操作。