西歐資本原始積累時期代表商業資本家利益要求的稅收學說和政策主張體系。重商主義出現於15世紀初，流行於16、7世紀。重商主義的發展，經歷了早期和晚期兩個階段。其經濟理論的基本思想。只局限於流通領域。早期重商主義者，主張實行高關稅率限制商品進口，防止金銀外流，保護本國對外貿易，促進國內商品生產和交換的發展。晚期重商主義者，主張發展工業，擴大商品出口，限制商品進口，通過貿易順差換回大量金銀貨幣。重商主義者在提出和闡述各自的稅收政策措施時，廣泛涉及國家稅收理論的許多基本問題。重商主義者對間接稅和直接稅的選擇，曾發生過較長時間的爭論。儘管這些思想、觀點和方法還比較零亂，不成體系，有的還較為膚淺，但其中也不乏一些閃光的思想。對後來資本主義古典學派稅收理論體系的建立，產生一定影響。重商主義學派的稅收思想主要是在闡述國家保護商業資本的政策和措施中，逐漸形成起來的一種零亂的理論與政策主張。