案例分析題·．
(一)甲國居民有來源於乙國經營所得100萬元，特許權使用費所得50萬元；來源於丙國
經營所得200萬元，特許權使用費所得60萬元。甲、乙、丙三國經營所得的所得稅稅率分別為50％、40％、60％；甲、乙、丙三國特許權使用所得的所得稅稅率分別為10％、20％、5％。請回答以下問題：
77．在分國抵免法下來源於丙國所得的抵免額為()。
a．123萬元b．106萬元c．104萬元d．0·
78．在分國抵免法下甲國應對上述所得徵收所得稅稅額為()
a．161萬元b．5萬元c．0d．-7萬元
解答：
77、78題首先要明確熟悉公式和有關概念
分國抵免限額。即居住國政府對其居民納稅人來自每一個外國的所得，分別計算抵免限額。其計算公式為：．
分國抵免限額：國內外應稅所得額x本國稅率x(某一外國應稅所得額／國內外應稅所得額)
77題：
乙國抵免限額=100*50%=50 50*10%=5 總計55萬元
乙國已納稅額：100*40%=40 50*20%=10總計50萬元
所以允許乙國實際抵免額為50萬元
78題：
丙國抵免限額=200*50%=100萬元 60*10%=6萬元總計106萬元
丙國已納稅額：200*60%=120元60*5%=3萬元 總計1123萬元
所以允許丙國只能抵扣限額為106萬元。
這道題主要是要知道，限額內允許抵扣，超限額的只能抵扣限額。