2005年＜稅務代理實務＞考試試題及參考答案
一、單項選擇題
1、有關銷售自己使用過的固定資產應繳的增值稅，下列說法正確的是（）。
a、納稅人銷售自己使用過的屬於應徵消費稅的機動車，售價超過原值的，按照6%的徵收率徵收增值稅
b、納稅人銷售自己使用過屬於應徵消費稅的遊艇，售價超過原值的，按照2%的徵收率徵收增值稅
c、納稅人銷售自己使用過屬於應徵消費稅的機車，售價超過原值的，按照4%的徵收率減半徵收增值稅
d、納稅人銷售自己使用過屬於不應徵消費稅的遊艇，售價未超過原值的，按照4%的徵收率減半徵收增值稅
答案：c
解析：第十一章內容，參見06年教材280頁。納稅人銷售自己使用過屬於應徵消費稅的機動車、機車、遊艇，售價超過原值的，按照4%的徵收率減半徵收增值稅。
2、註冊稅務師在一個會計年度內違反《註冊稅務師資格制度暫行規定》從事代理活動兩次以上的，由省、自治區、直轄市及計畫單列市註冊稅務師管理機構停止其從事稅務代理業務（）年以上。
a、1年
b、2年
c、3年
d、6個月
答案：a
解析：第一章內容，參見06年教材12頁。註冊稅務師在一個會計年度內違反《註冊稅務師資格制度暫行規定》從事代理活動兩次以上的，由省、自治區、直轄市及計畫單列市註冊稅務師管理機構停止其從事稅務代理業務1年以上。
3、納稅人有合併、分立情形的應當向稅務機關報告，並依法繳清稅款。納稅人合併時未繳清稅款的，應當由（）。
a、合併後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務
b、合併前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務
c、合併後的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任
d、合併前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任
答案：a
解析：第二章內容，參見06年教材37頁。納稅人有合併、分立情形的應當向稅務機關報告，並依法繳清稅款。納稅人合併時未繳清稅款的，應當由合併後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未清繳稅款的，分立後的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
4、外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。外匯買入價是指（）。
a、購入原價加手續費
b、購入原價加印花稅
c、購入原價加手續費和印花稅
d、購入原價
答案：d
解析：第七章內容，參見06年教材186頁。外匯買入價是指購入原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。
5、金融保險業營業稅申報表附表中的儲金業務收入明細表中，“應稅收入”一欄應填（）。
a、期初與期末儲金餘額之差
b、期初與期末儲金餘額之差乘以月利率
c、本期保費收入
d、本應應稅保費收入減去免稅保費收入
答案：c
解析：第七章內容，參見06年教材197頁。儲金業務收入明細表填表說明8：填寫此種儲金業務的保費收入。
6、稅務機關實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是（）。
a、機動車輛
b、單價5000元以上的生活用品
c、被執行人直系親屬所擁有的金銀飾品
d、被執行人扶養親屬維持生活的必需用品
答案：d
解析：第二章內容，參見06年教材36頁。個人及其所扶養親屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施範圍之內。個人及其所扶養親屬維持生活必需的住房和用品，不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不採取稅收保全措施和強制執行措施。
7、 某外商投資企業2003年11月採購一台符合退稅條件的國產設備，並於當年投入使用，稅務機關於2004年3月退還增值稅款，則應作如下分錄（）。
a、借“銀行存款借：累計折舊
貸：固定資產貸：以前年度損益調整
b、借“銀行存款借：累計折舊
貸：固定資產貸：管理費用
c、借“銀行存款借：累計折舊
貸：補貼收入貸：製造費用
d、借“銀行存款借：累計折舊
貸：生產成本貸：以前年度損益調整
答案：a
解析：第六章內容，參見06年教材120頁。如果採購的國產設備已交付使用，對稅務機關跨年度退還的增值稅，則應相應調整設備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產”科目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。
8、註冊稅務師受託對某企業進行納稅審核，發現該企業某月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為120000元，本期銷售成本發生額為200 000元，則註冊稅務師採用“按比例分攤法“計算的分攤係數為（）。
a、0.08
b、0.05
c、0.04
d、0.044
答案：b
解析：第十章內容，參見06年教材273頁。原領用原材料時的錯誤分錄為借：生產成本，貸：原材料，生產成本的借方發生錯誤，此錯誤影響產成品、在產品庫存和當期銷售成本，分攤率＝20000/（80000＋120000＋200000）＝5%。
9、以下統一印製發票的領購方式中，適用於財務制度比較健全、有一定經營規模的納稅人的是（）。
a、驗舊購新
b、交舊購新
c、批量供應
d、小額購買
答案：c
解析：第四章內容，參見06年教材83頁。統印發票的領購方式有三種：批量供應、驗舊購新、交舊購新；批量供應適用於財務制度比較健全、有一定經營規模的納稅人；後兩種方式適用於財務制度不太健全、經營規模不大的單位和個體工商戶。
10、欠繳稅款納稅人因怠於行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使（）。
a、處置權
b、留置權
c、處分權
d、撤銷權
答案：d
解析：第二章內容，參見06年教材37頁。欠繳稅款納稅人因怠於行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照《契約法》第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。