中興公司為生產汽車配件的國有企業。該公司原執行《工業企業會計制度》（以下簡稱“原制度”），經公司管理層決定，自2004年1月1日起執行《企業會計制度》（以下簡稱“新制度”）。
按照國家有關規定，國有企業在執行新制度前，應當進行財產清查。清查過程中發現的財產損失及按照新制度規定預計的損失，在“待處理財產損益”科目中分別“按照原制度核查的損失”及“按照新制度預計的損失”進行歸集。其中按照原制度核查的損失是指按照原制度已確認但尚未處理的損失及有確鑿證據表明已經發生的損失（或收益），按照原制度規定應予確認而未確認的部分，“按照新制度預計的損失”是指按照新制度有關資產減值的規定預計的各項資產減值損失。企業應當執行新制度申請及財產清查的結果等資料報有國有資產監督管理等部門批准，經批准核銷的損失按照國家有關規定處理。企業在執行新制度時，應以核銷損失後的資產、負債金額作為起點。
按上述規定，中興公司於2003年12月對財產進行了清查。清查過程中，發現以下事項：
（1）公司的存貨中包括按定單生產的某特定型號汽車專用齒輪，因在生產過程中對圖紙參數輸入有誤，導致所生產的齒輪全部報廢，公司已按設計要求重新生產，並以交付客戶，該批報廢齒輪的成本為1800萬元，殘料價值為600萬元，相關損失應按原制度記入“待處理財產損益”科目，該公司2003年年報中將該批報廢產品仍以其成本1800萬元計入存貨項目列示。
公司的存貨中另有一批原材料，賬面價值為2200萬元。因汽車市場更新換代，以該原材料生產的配件組裝的汽車整車價格下降，導致該原材料及運用其生產的產成品市場價格下跌。如果將該批原材料加工成產成品，相關產成品的市場價格為3800萬元，產成品的估計銷售費用及稅金為200萬元，將該批原材料加工為產成品需投入的成本為1600萬元。公司2003年年報中將該批原材料的賬面價值2200萬元計入存貨項目列示。
（2）公司的應收款項總計10300萬元，其中應收賬款10000萬元（已根據原制度規定按5%計提了50萬元壞賬準備）；應向其他方面收取的其他應收款項300萬元（未計提壞賬準備）。公司2003年年報中以應收賬款10000萬元和其他應收款300萬元列示，同時列示了對應收賬款已計提的50萬元壞賬準備。
公司對10300萬元的應收款項按新制度進行分析，發現其中1200萬元的應收賬款預計無法收回；其他應收款項預計有80%無法收回。
（3）公司的短期投資包括一項賬面價值為640萬元的股票投資（40萬股，每股取得成本為16元）及一項賬面價值為300萬元的債券投資，公司2003年年報中列示短期投資940萬元。
2003年12月31日，公司短期投資股票的市場價格為每股14元。公司持有的短期債券價格上升至340萬元。
按新制度規定，對短期投資應按成本與市價孰低進行期末計量，並按單項投資計提短期投資跌價準備。
（4）公司的固定資產中包括一項於2003年12月停用的機器設備，設備原價為400萬元，已計提折舊140萬元。因技術進步的影響，以該設備生產的產品市場價格急劇下降。如果將該機器設備出售，出售價款為130萬元，另需支付10萬元稅費；如果用於生產產品，估計可能生產的未來現金流量現值為 100萬元。公司2003年年報中，對該固定資產分別以其原價400萬元及折扣140萬元計入固定資產及累計折舊項目中列示。
（5）公司的負債中包括一項2004年12月購入商品產生的應付賬款400萬元，因債權單位已於2002年註銷，該部分應付賬款已證實確實無法支付，按照原制度規定，企業對於確實無法支付的債務應計入發生當期的營業外收入、但公司對該事項一直未進行會計處理，其中2003年年報的應付帳款項目中仍包括該400萬元。