2003年1月1日龍海公司購入宏大公司30％的股權，支付價款560萬元，對宏大公司具有重大影響，龍海公司對該項投資採用權益法核算。投資時，宏大公司所有者權益數額為2000萬元。2003年，宏大公司實現淨利潤100萬。 2004年初，龍海公司的一筆應收紅星公司的債權到期，該筆債權是紅星公司2003年6月購買龍海公司的產品所形成的，龍海公司記錄應收賬款300萬，並與03年末計提了30萬的壞賬準備。現因紅星公司財務困難，經協商雙方同意用紅星公司持有的宏大公司10％的股權抵債，紅星公司該筆股權的賬面的價值為250萬，債務重組完成日為2004年1月3日。2004年宏大公司實現淨利潤50萬，期末進行價值測試時，發現該筆投資的可收回金額為870萬。2005年，宏大公司發生巨額虧損2250萬元。2006年，宏大公司盈利1000萬；2007年，宏大公司盈利1200萬。
另：龍海公司的投資按成本與可收回金額孰低計價；股權投資差額按10年攤銷。
要求：作出龍海公司與股權投資相關的賬務處理。
答案：
（1）2003年1月1日，投資時產生的股權投資差額為貸方差額＝2000×30％－560＝40萬元
借：長期股權投資－宏大公司（投資成本） 560
貸：銀行存款 560
借：長期股權投資－宏大公司（投資成本） 40
貸：資本公積－股權投資準備 40
（2）03年末，被投資單位實現淨利潤100萬。
借：長期股權投資——宏大公司（損益調整） 30
貸：投資收益 30
（3）2004年1月3日，債務重組
借：長期股權投資——宏大公司（投資成本） 270
壞賬準備 30
貸：應收賬款 300
2004年1月3日，被投資單位的所有者權益＝2000＋100＝2100萬元
計算新的股權投資差額270－2100×10％＝60萬
由於初始投資有貸方的40萬的資本公積，所以現在應做如下調整分錄：
借：長期股權投資——宏大公司（股權投資差額） 20
資本公積－股權投資準備 40
貸：長期股權投資——宏大公司（投資成本） 60
（4）04年，被投資單位實現淨利潤50萬。
借：長期股權投資——宏大公司（損益調整） 20 （50×40％）
貸：投資收益 20
借：投資收益 2
貸：長期股權投資——宏大公司（股權投資差額） 2
（5）04年末，投資的賬面價值＝560＋40＋30＋270＋20－60＋20－2＝878萬元
該筆投資的可收回金額為870，發生減值。
借：投資收益 8
貸：長期股權投資——宏大公司（股權投資差額） 8
（6）05年末，被投資企業發生巨額虧損。投資企業按投資比例計算應承擔的損失＝2250×40％＝900萬，但長期股權投資的賬面價值為870萬
借：投資收益 870
貸：長期股權投資——宏大公司（損益調整） 870
剩下的30萬在備查簿中登記。並且由於投資的賬面價值減少至零，所以股權投資差額停止攤銷。
（7）06年，被投資單位盈利1000萬。按持股比例計算，投資企業可享有400萬，按規定可享有的投資收益首先應當減去以前沒有確認的虧損分擔額30萬，差額部分370萬，才可恢復長期股權投資的賬面價值。
借：長期股權投資——宏大公司（損益調整） 370
貸：投資收益 370
（8）2007年，宏大公司盈利1200萬。按持股比例計算，投資企業可享有480萬
借：長期股權投資——宏大公司（損益調整） 480
貸：投資收益 480
此時，投資的賬面價值恢復到370＋480＝850萬元，超過投資成本810（560＋40＋270－60），股權投資差額恢復攤銷。 股權投資本年攤銷額＝（20－2－8）÷（10－1）＝1.11萬
借：投資收益 1.11
貸：長期股權投資——宏大公司（股權投資差額） 1.11