正確答案:
（1）編制甲 企業 發出加工材料的會計分錄：
借：委託加工物資 28000
貸：原材料 28000
（2）乙企業加工完成時，計算應交的增值稅、代扣應交消費稅及應收取的加工費，並編制相應的會計分錄。
①應交增值稅＝10000×6%＝600（元）
②代扣應交的消費稅＝（28000＋10000）÷（1－5%）×5%＝2000（元）
③應收取的加工費（不含增值稅）＝10000（元）
④
借：應收賬款 12600
貸：主營業務收入 10000
應交稅金——應交增值稅 600
——應交消費稅 2000
（3）編制甲企業有關應交稅金和加工費用的會計分錄
借：委託加工物資 12600
貸：應付賬款 12600
（4）計算甲企業委託加工材料的成本，並編制收回委託加工材料的會計分錄
①委託加工材料成本＝28000＋12600＝40600（元）
②會計分錄：
借：庫存 商品 40600
貸：委託加工物資 40600
2、大華股份有限公司2002年“未分配利潤”年初貸方餘額100萬元，按10％提取法定盈餘公積金，按5％提取法定公益金，所得稅率33％，2002年至2004年的有關資料如下：（1）2002年實現淨利200萬元;提取法定盈餘公積和公益金後，宣告派發現金股利150萬元; （2）2003年發生虧損500萬元; （3）2004年實現利潤總額600萬元。要求：（1）編制2002年有關利潤分配的會計分錄（盈餘公積及利潤的核算寫明明細科目，單位用萬元表示）; （2）編制2003年結轉虧損的會計分錄; （3）計算2004年應交的所得稅; （4）計算2004年的可供分配利潤。
正確答案:
（1）
借：本年利潤 200
貸：利潤分配－未分配利潤 200
借：利潤分配－提取法定盈餘公積 20
－提取法定公益金 10
貸：盈餘公積－法定盈餘公積 20
－法定公益金 10
借：利潤分配－應付普通股股利 150
貸：應付股利 150
借：利潤分配－未分配利潤 180
貸：利潤分配－提取法定盈餘公積 20
－提取法定公益金 10
－應付普通股股利 150
（2）
借：利潤分配－未分配利潤 500
貸：本年利潤 500
（3）2004年應交所得稅＝（600－500）×33％＝33萬元
（4）2004年12月31日的可供分配利潤＝100＋（200－180）－500＋（600－33）＝187萬元
2005會計專業技術資格初級會計實務衝刺試題（1）（1）
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2005會計專業技術資格初級會計實務衝刺試題（1）(9)
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