貸：庫存 商品 16
④
借：在建工程 35.1
貸：原材料 30
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 5.1
⑤
借：待處理財產損溢 11.7
貸：原材料 10
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 1.7
⑥
借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金） 2。5
貸：銀行存款 2.5
⑦
借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅） 0.47
貸：應交稅金—未交增值稅 0.47
（2）計算銷項稅額、應交增值稅和應交未交增值稅額
9月份發生的銷項稅額=6.97 3.4=10.37（萬元）
9月份應交的增值稅額=10.37 5.1 1.7—10.2—4=2.97（萬元）
9月份應交未交的增值稅額=2.97—2.5=0.47（萬元）
五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司發行 債券 及購 建設 備的有關資料如下：（1）2002年1月1日，經批准發行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券繫到期一次還本付息債券，票面年利率為6％，發行價格為800萬元（發行費用略）;發行債券籌集的資金已收到。（2）2002年1月1日，利用發行上述公司債券籌集的資金購置一台需要安裝的設備，增值稅專用發票上註明的設備價款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設備支付的運費為4.4萬元。（3）該設備安裝期間領用工程物資34.5萬元（含增值稅）;領用生產用原材料一批，實際成本3萬元，應轉出的增值稅額為0.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發生其他直接費用3.99萬元。2002年3月31日，該設備安裝完成並交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計淨殘值為2萬元，採用雙倍餘額遞減法計提折舊。（4）2004年3月31日，因調整經營方向，將該設備出售，收到價款306萬元，並存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關的稅費。要求：（一）編制該公司發行債券的會計分錄（“應付債券”科目要求寫出明細科目）。（二）計算該設備的入賬價值（假定不考慮發行債券籌集資金存入銀行產生的 利息 收入）。（三）計算該設備2002年、2003年和2004年應計提的折舊額。（四）編制出售該設備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（一）編制發行債券的會計分錄
借：銀行存款 800
貸：應付債券－債券面值 800
（二）計算該設備的入賬價值
2002年應計入設備成本的債券利息費用＝800×6％×3÷12＝12萬元
應計入該設備成本的其他金額＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848萬元
該設備的入賬價值＝12＋848＝860萬元
（三）計算該設備2002年、2003年和2004年應計提的折舊額
2002年應計提的折舊額＝860×40％×9/12＝258萬元
2003年應計提的折舊額＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240.8萬元
2004年應計提的折舊額＝（860－344）×40％×3/12＝51.6萬元
（四）編制出售該設備的會計分錄
2005會計專業技術資格初級會計實務衝刺試題（1）（1）
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